3.6 Instrumentos De Presupuestación Empresarial

3.6 Presupuesto operativo

El presupuesto de operación forma la primera parte en la realización de un presupuesto maestro. Aquí se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las utilidades de la compañía, en específico la utilidad de operación o utilidad antes de financieros, impuestos y repartos (UAFIR), que es precisamente el último eslabón del presupuesto de operación.

Los diferentes presupuestos que conforman al presupuesto de operación son:

• Presupuesto de ventas

• Presupuesto de producción

• Presupuesto de materia prima

• Presupuesto de mano de obra

• Presupuesto de gastos indirectos de fabricación

• Presupuesto de gastos de operación

• Presupuesto de costo de venta y de valuación de inventarios

El presupuesto de operación es donde todos los supuestos de la operación se transforman en posibles resultados financieros para la compañía.

3.6.1 Presupuesto de ventas

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo. Primera etapa del presupuesto operativo con la que se enfrentara la organización, será la determinación del comportamiento de su demanda; es decir, conocer que se espera que haga el mercado. Una vez concluida esta etapa se está capacitado para elaborar un presupuesto propio de producción. Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:

• Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollaran para lograrlo.

• Realizar un estudio del futuro de la demanda apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación, análisis de la industria, análisis de la economía, etc.

• Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos pronosticados del inciso anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas) distribuyéndolo en zona, divisiones, líneas,…

Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la organización para que se planifiquen el presupuesto de insumos.

Ejemplos: Del presupuesto de ventas

Ejemplo #1:

Producto Volumen en

Unidades Precio de venta unitario Ventas

totales

Refrigerador 2500 7800.00 19,500,000.00

Licuadoras 3050 650.00 1,982,500.00

Micro-ondas 1645 2200.00 3,619,000.00

Estufas 3432 4800.00 16,473,600.00

Total 10627 15,450.00 41,575,100.00

Ejemplo #2:

Accesorios Vista, S.A.

Presupuesto de Ventas

Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2011

Producto y Región Volumen en Unidades Precio de Venta Unitario Ventas Totales

Cartera:

Este 287,000 $12.00 $3,444,000

Oeste 241,000 12.00 2,892,000

Total 528,000 $6,336,000

Bolsa de Mano:

Este 156,400 $25.00 $3,910,000

Oeste 123,600 25.00 3,090,000

Total 280,000 $7,000,000

Total Ingresos por Ventas

$13,336,000

Ejemplo #3:

Presupuesto de ventas

enero febrero Marzo Abril

Unidades 100 110 121 133

Precio de venta 20 20 20 20

TOTAL 2000 2200 2420 2662

3.6.2 presupuesto de producción

Una vez que el presupuesto de ventas esta determinado, se debe elaborar el plan de producción. Este es importante ya que de él depende todo el plan de requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizaran en el proceso productivo.

Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que vende la organización hay que considerar las siguientes variables:

• Ventas presupuestadas de cada línea

• Inventarios finales deseados para cada tipo de línea

• Inventarios iniciales con que se cuente para cada línea

La formula siguiente supone que los inventarios en proceso tiene cambios poco significativos. De no ser así, se deberían considerar dentro de los análisis para determinar la producción de cada línea.

Inventario inicial de artículos terminados

Inventario final deseado de artículos terminados

Presupuesto de producción por línea

= + -

Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventarios al principio y al final del periodo productivo; sin embargo, dentro de dicho periodo hay que determinar cuál es la política deseada para cada empresa respecto a la producción. Las políticas más comunes son:

• Producción estable e inventario variable

• Producción variable e inventario estable

• Combinación de: Producción estable e inventario variable y Producción variable e inventario estable

Estas políticas ofrecen ventajas y desventajas, depende de cada caso específico determinar cuál es la

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