Análisis de la Ley Sarbanes-Oxley y su aplicación en empresas estadounidenses y extranjeras

La ley sarbanes oxley o ley sox.

Importancia: Restaurar la confianza en el sistema económico.

¿De qué se trata? Es una ley de transparencia y control, emitida por el Gobierno de los Estados Unidos de América, el 30 de julio del 2002, como resultado de una serie de escándalos corporativos que afectaron a ciertas empresas estadounidenses a finales del 2001, producto de quiebras, fraudes y otros manejos administrativos no apropiados.

Estructura:

• Título I: Junta de Supervisión de Firmas de Contabilidad Pública
• Título II: Independencia de los Auditores
• Título III: Responsabilidad Corporativa
• Título IV: Revelaciones Financiera Mejoradas
• Título V: Conflicto de Intereses de los Analistas
• Título VI: Recursos y Autoridad de la Comisión
• Título VII: Estúdios e Informes
• Título VIII y XI: Responsabilidad Corporativa y Fraude Criminal; Fraude y Responsabilidad Corporativa
• Título IX: Mejoramiento de Sanciones por Crímenes de Cuello y Corbata
• Título X: Declaraciones de Impuestos Corporativas

¿A qué empresas se le aplica esta ley? Toda empresa estadunidense o extranjera que transe en la bolsa de valores de EEUU además incluye su matriz, subsidiaria y afiliadas, esto igual aplica a empresas chilenas que transen en la bolsa de valores de EEEUU.

De que se trata el Título I: ¿Junta de Supervisión de Firmas de Contabilidad Pública?

PCAOB (Public Company Accounting Oversight Board) organismo que regula las auditoras.

• Inspeccionar y registrar a las firmas de contabilidad pública (firmas registradas) que preparan informes de auditoría para los emisores.
• Establecer, adoptar o modificar normas de auditoría, control de calidad, ética, independencia y de otro tipo para las auditorías de sociedades abiertas

Responsabilidades de la junta: Refuerzan el cumplimiento de la ley, aseguran que hagan bien su trabajo, para que los estados e informes estén correctamente sin cometer algún fraude o administración que no corresponde y imponen sanciones por incumplimiento.

De que se trata el Título II: ¿Independencia de los Auditores? Los auditores solo dan auditoria no entrega otros servicios, para que no haya conflictos de intereses.

Algunos servicios que no puede dar:

• Servicios de contabilidad
• Servicios de nómina
• Contratación de ejecutivos
• Valuaciones
• Asesoría
• Consejería legal
• Auditoría interna
• Etc...

De que se trata el Título III: ¿Responsabilidad Corporativa? De la implementación de controles y procedimientos de revelación de acuerdo a la normativa SEC.

SEC: Un organismo que cumple los servicios de impuesto interno y de hacienda en pocas palabras.

CEO: Es un puesto entre gerente general y el directorio, busca mantener controles para la organización

CFO: Un puesto debajo del CEO, especializado en el área financiera

Responsabilidades del CEO y CFO:

-Establecer y mantener los Controles y Procedimientos de Revelación para el emisor.

-Diseñar Controles y Procedimientos de Revelación con información relevante en el periodo ocurrido.

-Evaluar la eficiencia en Controles y Procedimientos de Revelación.

-Entregar informes sobre las conclusiones respecto a la efectividad en los Controles y Procedimientos de Revelaciones a trávez de evaluaciones.

DATO: Los auditores externos deben dar su opinión sobre el CEO y CFO, que cierta persona cumpla con los requisitos y este al nivel del puesto.

De que se trata el Título IV: ¿Revelaciones Financiera Mejoradas? Los auditores externos dan su opinión del control interno respecto a su administración adecuada en su estructura y procedimientos de control interno también evalúan la efectividad en su estructura y procedimientos del control interno para entregar en los informes financieros.

Otros cumplimientos son:

-Gobiernos corporativos: Son estructuras, normas y procedimientos que guían a el comportamiento de altos rangos en la empresa (accionistas mayoritarios, directorio, administradores, etc.…) dirigen y regulan la empresa a fin de maximizar el valor de esta y delegan obligaciones y responsabilidades. Rigen código ético, recomienda que el CEO firme la declaración de impuesto a la renta, entrega información oportuna.

-Comité de Auditoria: Es un conjunto de profesiones de auditores, ellos revisan, controlan y supervisan a los auditores internos y su control interno, son profesionales independientes, al menos uno debe estar especializado en el área financiera, interactúan con auditores externos, además los auditores o pre-auditores deben ser pre- aprobados por el comité de auditores.

-Auditores Externos: Anteriormente se comentaron algunos de los servicios que no pueden dar por conflicto de interés, además se pide una rotación cada 5 años del encargado de auditoria y el auditor externo debe reportar al comité de auditoría.

Reportes: políticas contables, aplicación de IFRS o PCGA, se prohíbe auditar si el CEO o CFO tuvieron relación anteriormente con la auditora, etc.

Información y Comunicación: Una retroalimentación en el personal, entregar y recibir información para tener un mejor control y gestión.

Actividad de control: Son procesos, normas y procedimientos para obtener una seguridad razonable y poder llegar al objetivo previsto.

Evaluación de riesgo: Identificar, evaluar y buscar soluciones sobre el riego.

El entorno de control: Se trata del personal sepa que esta siendo controlado, ya se, revisando horas de entrada y salida, permisos, etc...

                                     Definición Auditoría Interna.

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

Propósito de las NORMAS:

1. Definir principios básicos que representen el ejercicio de la auditoría interna tal como este debería ser.

2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades de auditoría interna de valor añadido.

 3. Evaluar el desempeño de la auditoría interna.

 4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización

Las normas son de uso obligatorio.

Estructura de NORMAS:

Normas sobre atributos: características

Normas sobre desempeño: criterios de calidad

Normas sobre implementación: aseguramiento y consultoría

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS:

-1000. Propósito, autoridad y responsabilidad: cuando la empresa decide tener auditoria interna debe estar definido los estatutos y código de ética.

Estatuto: es un documento formal escrito que define el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna.

-1000.A1. El área de auditoria interna debe generar sus propios estatutos

-1000.C1. Los servicios de auditoria deben estar escrito en sus estatutos.

1010. Definición de auditoría interna, código ético y las normas de estatutos de auditoria interna: se pide esas definiciones obligatorias.

-1100. Independencia y objetividad: para cumplir con su trabajo deben representan dentro de la empresa independencia de sus jefes y objetividad al dar su opinión o informes.

Independencia: Libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de la actividad de auditoría interna para llevar a cabo sus responsabilidades de forma imparcial.

Objetividad: Es una actitud mental neutral, entregar su opinión sin juicio de valor.

-1110. Independencia dentro de la organización: Da una señal que es independiente, ejemplo: si ocurre un hecho inapropiado se debe informar en el mismo momento en el que ocurrió o dentro de los plazos que corresponde.

-1110.A1. La auditoría interna debe estar libre de injerencias para desempeñar bien el trabajo y obtener resultados.

-1111. Interacción directa con el directorio: debe interactuar con el directorio.

-1120. Objetividad individual: los auditores internos deben ser imparcial y neutral, evita conflicto de interés.

-1130. Impedimento a la independencia u objetividad: si la independencia y objetividad vienen comprometidos se debe informar tal hecho. Ejemplo: relación con alguna empleada que este involucrada en alguna estafa o fraude en la empresa.

-1130.A1. Los auditores internos no pueden involucrarse en operaciones que haya estado relacionado anteriormente.

1130.A2. Los trabajos de aseguramientos deben ser evaluados por alguien fuera de auditoría interna.

1130.C1. los auditores internos pueden dar consultoría en operaciones que hayan estado involucrados

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