Control Interno

CONTROL INTERNO

DEFINICION DE NIVELES DE AUDITORIA Y RESPONSABILIDAD

El Control Interno es: el conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una institución, establecidos por la autoridad superior, diseñados con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos.

OBJETIVOS ESTABLECIDOS POR LA AUTORIDAD SUPERIOR:

1. Operacionales

2. Financieros

3. Cumplimiento

Operacionales

Se refieren a la eficacia y a la eficiencia de las operaciones de la organización incluyen objetivos de rendimiento y rentabilidad, evaluación de programas, proyectos, operaciones, actividades y la preservación del patrimonio de pérdidas por abuso, mala gestión, errores, fraudes, y/o irregularidades, etc.

Financieros

Se refieren a la preparación de los Estados Financieros y otra información de gestión y a la prevención de la falsificación de la información, como así también en cuanto a la publicación de la información.

Cumplimiento

Son los que se refieren a la observancia de leyes, instrumentos legales y otras disposiciones pertinentes.

SEGREGACIÓN ADECUADA DE FUNCIONES

• Separación de tareas y responsabilidades.

• Coordinación de tareas.

• Documentación.

• Niveles definidos de autorización.

• Registro adecuado y oportuno de las transacciones y hechos.

• Acceso restringido a los activos y registros.

• Conciliaciones.

Cada autoridad superior es responsable del mantenimiento de un adecuado sistema de control interno en sus dependencias, lo que incluirá:

• Instrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de organización y en los reglamentos y manuales.

• La auditoría interna.

EXISTENCIA DE MEDIDAS DE COMPROBACIÓN Y PRIUEBAS SELECTIVAS

• Rotación del personal en las tareas claves.

• Control del sistema de información.

• Indicadores de desempeño.

INFORMACION Y COMUNICACION

• Es necesario identificar, recoger y comunicar la información relevante de un modo y en un plazo tal que permitan a cada uno asumir sus responsabilidades.

• Los sistemas de información generan información que posibilita la dirección y el control.

• La información puede tomar datos o condiciones internas o externas de la organización que sirven para tomar decisiones.

La Comunicación debe ser eficaz:

• Debe circular multidireccionalmente.

• Debe ser clara para los empleados en cuanto a sus responsabilidades en materia de control y en cuanto a su papel dentro del S.C.I. y su relación con las de los otros empleados.

• Debe disponer de mecanismos de comunicación de los empleados con la Dirección.

• Debe prever mecanismos de comunicación con terceros y otros de interés de la organización.

EXISTENCIA DE AUDITORIA INTERNA

La Auditoría Interna es un servicio a toda la organización y consiste en el examen posterior de las actividades financieras y administrativas, realizado por los auditores integrantes de las UAI

• Evaluación del sistema de control interno.

• Eficacia del sistema de control interno.

• Auditorias del sistema de control interno.

• Validación de los supuestos asumidos.

• Tratamiento de las deficiencias detectadas.

La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

La Unidad de Auditoría Interna constituye un mecanismo de seguridad con el que debe contar para estar informada con razonable certeza, sobre la confiabilidad del diseño y funcionamiento de su Sistema de Control Interno, del cual es responsable.

POLÍTICAS Y PRÁCTICAS SANAS

• Ayudar a que una organización consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento

• Prevenir la pérdida de recursos.

• Reforzar la confianza en que la organización cumple con las leyes y normas aplicables.

Herramientas para revertir Conductas

• Recomendaciones

• Informes de Auditoría

• Informes de Supervisión

• Informes s/Ambiente de

• Control

Herramientas para generar conciencia

• Emisión de Normas

• Divulgación

• Capacitación

• Asesoramiento

• Asistencia Técnica

METODOS DE VALUACIÓN

1.-Metodo de cuestionario

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Básicamente consiste en un listado de preguntas a través de las cuales se pretende evaluar las debilidades y fortalezas del sistema de control interno. Estos cuestionarios se aplican a cada una de las áreas en las cuales el auditor dividió los rubros a examinar. Para elaborar las preguntas, el auditor debe tener el conocimiento pleno de los puntos donde pueden existir deficiencias para así formular la pregunta clave que permita la evaluación del sistema en vigencia en la empresa. Generalmente el cuestionario se diseña para que las respuestas negativas indiquen una deficiencia de control interno. Algunas de las preguntas pueden ser de tipo general y aplicable a cualquier empresa, pero la mayoría deben ser específicas para cada organización en particular y se deben relacionar con su objeto social.

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.

Ventajas:

• Representa un ahorro de tiempo.

• Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún procedimiento se alteró o descontinuó.

• Es flexible para conocer la mayor parte de las características del control interno.

Desventajas.

• El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su extensión.

• Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan

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