INTRODUCCIÓN AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

Solucionario: Contabilidad general y tesorería

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SOLUCIONARIO TEMA 5- INTRODUCCIÓN AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. (IVA)

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 1

Localiza en la página web de la Agencia tributaria, www.aeat.es la legislación vigente sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido.

Respuesta Libre.

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 2

De las siguientes operaciones, determinar aquellas que se consideran “Hecho Imponible” y aquellas que están “Exentas” a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

1.- Una empresa cuya actividad es la fabricación de neveras, vende parte de su mobilia- rio de oficina. 2. - Una empresa que paga el recibo del teléfono. 3.- Recibo de Hospitalización. 4.- Recibo del colegio. 5.- Un empresario adquiere a un empresario alemán un coche para uso empresarial.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN:

1.- Una empresa cuya actividad es la fabricación de neveras, vende parte de su mobiliario de oficina. HECHO IMPONIBLE. 2.- Una empresa que paga el recibo del teléfono. HECHO IMPONIBLE. 3.- Recibo de Hospitalización. EXENTA. 4.- Recibo del colegio. EXENTA. 5.- Un empresario adquiere a un empresario alemán un coche para uso empresarial. HECHO IMPONIBLE.

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 3

Determina quién es el “Sujeto Pasivo” del IVA en los siguientes supuestos:

1.- Empresario hotelero que prepara una cena de gala, para la entrega de un premio literario. 2.- Un particular que contrata un seguro de automóvil con la empresa SEGURES. 3.- Supermercado XXX que reparte a domicilio a una urbanización privada de 10 vecinos.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN.

1.-EMPRESARIO HOTELERO. 2.-SEGURES. 3.-SUPERMERCADO XXX.

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ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 4

La empresa LUZ compra una furgoneta para el reparto de sus mercancías, en las siguientes condiciones: - Precio: 12.000 euros. - Transporte: 100 euros. - Impuesto Especial determinados Medios de transporte: 264 euros. - Descuento: 10%.

SE PIDE:

Determinar la Base Imponible del IVA

PROPUESTA DE SOLUCIÓN:

Valor de la Furgoneta: 12.000 euros. Portes: 100 euros. Impuesto Especial: 264 euros. Descuento: <1.200> euros BASE IMPONIBLE: 11.164 euros.

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 5

Anota en el libro Mayor las operaciones de la empresa XXX.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN :

DEBE (570) Caja , euros HABER

1.160€ 580 €

DEBE (472) HP IVA Soportado HABER

160 € 80 €

DEBE (407) Anticipo a Provedores HABER

1.000 €

.................

1.000 €

DEBE (600) Compra de mercaderías HABER

1.500 €

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ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 6

Clasifica atendiendo al tipo del IVA, los siguientes elementos:

- Tetinas anatómicas y chupetes. - Pan integral de centeno - Cacahuetes tostados con sal. - Sellos de correos. - Casas prefabricadas de madera. - Menestra de verdura congelada. - Periódico sin suplementos. - Flores artificiales de plástico. - Viviendas de protección oficial en régimen especial.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN:

TIPO GENERAL (16%):

- Tetinas anatómicas y chupetes. - Flores artificiales de plástico.

TIPO REDUCIDO (7%):

- Pan integral de centeno - Cacahuetes tostados con sal. - Sellos de correos. Exento si es moneda de pago y 7% si son usados para colección. - Casas prefabricadas de madera.

TIPO SUPERREDUCIDO (4%): - Menestra de verdura congelada. - Periódico sin suplementos. - Viviendas de protección oficial en régimen especial.

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 7

La empresa EL MARTES compra mercaderías por valor de 3.400 €, tipo impositivo 7%. La compra se paga a los 10 días. El día del pago el proveedor le concede un descuento por volumen de compras del 2%. SE PIDE: Contabilizar las operaciones anteriores.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN:

DEBE HABER

3.400 (600) Compra de mercaderías. 238(472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 3.638 Cuando realiza la compra.

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DEBE HABER

3.638 (400) Proveedores a (765) Descuento s/.compras por pronto pago 72,76

a (472) HP IVA Soportado 5,10 a Caja, € 3.560,14 Cuando 10 días más tarde realiza el pago, el importe del IVA Soportado se calcula aplicando el 7% sobre el importe de “Descuento sobre compras por pronto pago”

ACTIVIDADA DE APLICACIÓN Nº 8

La empresa EL MARTES vende mercaderías por valor de 2.000 €, tipo impositivo 7%. La venta se cobra en efectivo.

SE PIDE:

Contabilizar las operaciones anteriores.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN:

DEBE HABER

2.140 (570)Caja, € a (700) Venta de mercaderías 2.000 a (477) H.P.IVA Repercutido 140 Cuando realiza la venta al contado.

ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 9

Con los datos de la Actividad de Aplicación nº 7 y nº 8, liquidar el IVA con la Hacienda Pública.

PROPUESTA DE SOLUCIÓN.

En primer lugar realizamos el traspaso al Libro Mayor de las cuentas necesarias para la liquidación.

DEBE (472) HP IVA SOPORTADO HABER DEBE (477) HP IVA REPERCUTIDO HABER

238 Saldo Deudor: 232,90

5,10

140 Saldo Acreedor: 140

Anotamos la liquidación del IVA en el Libro Diario:

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DEBE HABER 140,00 (477) HP IVA Repercutido 92,90 (4700) HP Deudora por IVA a (472) HP IVA Soportado 232,90

La empresa EL MARTES ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por lo tanto la diferencia

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