La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300
Enviado por ricmorri_30 • 6 de Noviembre de 2014 • Trabajos • 1.783 Palabras (8 Páginas) • 326 Visitas
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300
PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS
(Entra en vigor para auditorías de estados financieros por periodos
que comiencen en, o después del. 15 de diciembre de 2004)
CONTENIDO
Párrafo
Introducción ................................................................................. 1-5
Actividades preliminares del trabajo ............................................ 6-7
Actividades de planeación ........................................................... 8-27
Consideraciones adicionales en trabajos
iniciales de auditoría ......................................................... 28-29
Fecha de vigencia........................................................................ 30
Apéndice. Ejemplos de asuntos que el auditor puede considerar al establecer la
estrategia general de auditoría
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300. Planeación de una auditoría de
estados financieros deberá leerse en el contexto del "Prefacio a las Normas
Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisiones, Otros trabajos para
atestiguar y Servicios Relacionados, que expone la aplicación y autoridad de las
NIA.
Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre las consideraciones y actividades
aplicables para planear una auditoría de estados financieros. Esta NIA se
enmarca en el contexto de auditorías recurrentes. Además, los asuntos qie el
auditor considera en los trabajos iniciales de auditoría se incluyen en los
párrafos 28 y 29.
2. El auditor deberá planear la auditoría de modo que el trabajo se desempeñe
de una manera efectiva.
3. Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría
para el trabajo y desarrollar un plan de auditoría, para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. La planeación involucra al socio del trabajo y a otros
miembros clave del equipo para ganar de su experiencia y clara percepción y
para enriquecer la efectividad y eficiencia del proceso de planeación.
4. La planeación adecuada ayuda a asegurar que se dedique la atención
apropiada a áreas importantes de la auditoría, que se identifiquen los
potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, así como que el trabajo
de auditoría se organice y administre de manera apropiada para que se
desempeñe de una forma efectiva y eficiente. La planeación adecuada también
ayuda a la asignación apropiada de trabajo a los miembros del equipo del
trabajo, facilita la dirección y supervisión de los mismos y la revisión de su tarea,
y ayuda, cuando sea aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por los
auditores de componentes y por los expertos. La naturaleza y extensión de las
actividades de planeación variarán de acuerdo con el tamaño v complejidad de
la entidad, la experiencia previa del auditor con la entidad. Y los cambios en
circunstancias que ocurran durante el trabajo de auditoría.
5. La planeación no es una fase discreta de una auditoría, sino más bien un
proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco después (o en
conexión con) la terminación de la auditoría previa y, continúa hasta la
terminación del trabajo actual de auditoría. Sin embargo, al planear una
auditoría, el auditor considera la oportunidad de ciertas actividades de
planeación y procedimientos de auditoría que necesitan completarse antes del
desempeño de procedimientos adicionales. Por ejemplo, el auditor planea la
discusión entre miembros del equipo del trabajo;1 los procedimientos analíticos
por aplicar, como procedimientos de evaluación del riesgo; la obtención de un
entendimiento general del marco de referencia legal y regulador aplicable a la
entidad y cómo cumple la entidad con este marco; la determinación de la
importancia relativa; el involucramiento de expertos, y el desempeño de otros
procedimientos de evaluación del riesgo antes de identificar y evaluar los riesgos
de representación errónea de importancia relativa y de realizar procedimientos
adicionales de auditoría a nivel de aseveración para clases de transacciones,
saldos de cuentas y revelaciones, que respondan a esos riesgos.
Actividades preliminares del trabajo
6. El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades al principio del
trabajo actual de auditoría:
Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con
el cliente y del trabajo específico de auditoría (ver NIA 220.
Control de calidad para auditorías de información financiera histórica, para
lineamientos adicionales).
Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la independencia
(ver NIA 220 para lineamientos adicionales).
Establecer un entendimiento de los términos del trabajo (ver NIA 210. Términos
de los trabajos de auditoría, para lineamientos adicionales).
La consideración del auditor de la continuación con el cliente y de los requisitos
éticos, incluyendo la independencia, tiene lugar a lo largo del desempeño del
trabajo de auditoría al ocurrir las condiciones y los cambios en circunstancias.
Sin embargo, los procedimientos iniciales del auditor sobre la continuación con
el cliente y la evaluación de los requisitos éticos (incluyendo la independencia)
se realizan antes de desempeñar otras actividades importantes para el trabajo
actual de auditoría. Para los trabajos de auditoría continuos, estos
procedimientos iniciales a menudo ocurren poco después de (o en conexión con)
la terminación de la auditoría previa.
. El propósito de desempeñar estas actividades preliminares del trabajo es
ayudar a asegurar que el auditor ha considerado cualesquier eventos o
circunstancias que puedan afectar, de manera adversa, la capacidad del auditor
de planear y desempeñar el trabajo de auditoría para reducir el riesgo a un nivel
aceptablemente bajo. Desempeñar estas actividades preliminares ayuda a
asegurar que el auditor planee un trabajo de auditoría para el que:
El auditor conserva la independencia y capacidad necesarias para desempeñar
el trabajo.
No hay problemas con la integridad
...