PAPELES DE TRABAJO AUDITORIA

INTRODUCCIÓN

Durante el transcurso de la auditoria, el auditor obtendrá una serie de datos que le permitirán emitir su opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto.

Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados solamente en la menoría de dicho auditor, sino que deben ser plasmados en un documento que permita su consulta en forma rápida y eficiente para verificar dicha información de los estados financieros y la opinión del auditor.

Por esta razón el auditor deberá elaborar u obtiene una serie de cédulas y documentos que en el lenguaje técnico se denominan “Papeles de Trabajo de la Auditoria”.

Los papeles de trabajo en Auditoria son el conjunto de cedulas y documentos que elabora u obtiene el Auditor en el desarrollo del examen. En ellos se plasman las técnicas y procedimientos aplicados, la extensión y oportunidad de las pruebas realizadas, los resultados de obtención de evidencia suficiente y competente y las conclusiones a las cuales llego en cada área examinada.

Estos le permiten al Auditor probar el cumplimiento de las Normas de Auditoria referentes a la planeación y supervisión y la obtención de evidencia para demostrar la calidad del trabajo realizado.

DEFINICIÓN

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

PROPÓSITO

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.

OBJETIVOS

Los papeles de trabajo deben cumplir con los siguientes objetivos:

• Proporcionan evidencia sobre el trabajo realizado y de las conclusiones obtenidas durante el desarrollo de nuestro examen.

• Permite que los auditores que practican la auditoría adopten un enfoque uniforme y disciplinado en la ejecución de su trabajo.

• Permitir la supervisión sobre una base sistemática y servir como evidencia de dicha supervisión.

• Documentar aquella información que puede ser utilizada en exámenes futuros.

• Servir como elemento de juicio para evaluar el desempeño técnico de los auditores.

FUNCIONES Y NATURALEZA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo sirven principalmente para:

a) Proporcionar la sustentación principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc., con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del trabajo, que está implícito al referirse en el informe a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

b) Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo varían de acuerdo a las circunstancias pero deben ser suficientes para mostrar que los registros de contabilidad están de acuerdo y conciliados con los estados financieros o cualquier otra información sobre la cual se está dictaminando y que se ha cumplido con

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