Derecho Fiscal I

Derecho fiscal. -Es el conjunto de normas jurídicas que regulan el ingreso, egreso de la administración del estado.

Derecho tributario.- Es el conjunto de nomas jurídicas que regulan el ingreso del estado.

El derecho fiscal se ubica en la rama del derecho público -> administración el estado porque se relaciona con todas las ramas del derecho.

Fuentes del derecho fiscal

Históricas Reales Formales

( PIRAMIDE DE KELSEN)

Costumbres : practicas y usos reiterados

Un ejemplo seria realizar una cita por internet para atender los asuntos fiscales no lo regula la ley pero ya es sabido que se necesita sacar una cita . Practicas y hechos consuetudinarios 1. Constitución

2. Tratados internacionales.- nunca se encontraran en la misma jerarquía que la constitución.

3. Leyes

4. Jurisprudencias/reglamento

5. Decretos

6. Circulares – reglamentación interna en materia fiscal. Resoluciones misceláneas / miscelánea fiscal

7. Pgd.- principios generales del derecho son razonamientos lógico jurídicos ej. Nulum tributum sine lege

8. Costumbre – practicas y usos reiterados –ej pedir un cita en hacienda por solicitud

9. Doctrina

2.-INGRESOS

2.1Formas de ingreso del estado

1. Contribuciones: Impuestos

2. Empréstitos

3. Venta

4. Donaciones

5. Divisas

6. Arrendamientos

7. Licitaciones - concesión

Los ingresos se regulan por el artículo 25 constitucional.- En el PLAN NACIONAL DE DESARROLLO (es sexenal) y por la LEY DE ING RESOS DE LA FEDERALCION LIF (esta ley es anual)

2.2 Contribuciones

No se señalan con impuestos debido a que estos son la especie

Se dividirá en ingresos dos grupos:

• Tributario.- se perciben directamente

• No tributarios.-se perciben indirectamente

El tributo viene de la edad media del latín “tribuere”

Ingresos tributarios

1. Impuestos: son las contribuciones determinadas en la ley que deben de pagar las personas físicas y morales ( art.2 fracción I )

2. Aportación de seguridad social: son las instituciones que forman parte del fisco pero se dedican al sector social. Ejemplo: INFONAVIT, ISSDAM, IMSS (art. 2 fracción II)

Son tripartitas por que se constituyen por estado, patrón y trabajadores

3. Contribuciones de mejora.-son aquellas que extraordinariamente se aportaran para obras públicas (art.2 fracción III)

4. Derechos.-son las contribuciones establecidas por el uso o aprovechamiento de los bienes de dominio público de la nación. Ejemplo: licencias, cedula, pasaporte se te cobran derecho ( art 2. Fracción IV)

Ley Federal de Derechos se fundamenta que los derechos se cobran por año .

Los ingresos tributarios se encuentran en tres poderes de la federación

• Federales

• Estatales

• Municipales

Federales se regulan en el articulo 73 Frac XXIX y 31 IV de la constitución

1. impuesto sobre la renta (isr)

2. impuesto empresarial tasa única (ietu)

3. Impuesto al valor agregado (iva)

4. Impuesto especial sobre productos y servicios (iesps)

5. Tenencias

6. Aranceles

7. Impuestos sobre auto móviles nuevos

8. Impuesto de petróleo hidrocarburos y derivados

9. Impuestos sobre explotación de recursos naturales

10. Impuesto sobre depósitos en efectivo q excedan de $15, 000 cada impuesto tiene una ley

11. Casetas

Impuestos estatales Art 124 constitucional

1. Tenencia

2. Notariales

3. Sobre nominas ( 2.5%).

4. Predial.

5. Agua

6. Generan impuestos locales todos los permisos y tenencias ej. De construcción, establecimientos mercantiles

7. Casetas

Impuestos municipales. Art 115. Constitucional

1. Tramites por exhumar. E inhumar

2. De mercados

3. Agua

4. Las casetas

Conclusión. Los impuestos son los q se regulan en cada ley especifica

Ingresos no tributarios

Los ingresos no tributarios se dividen en tres grupos

1. Accesorios

2. Aprovechamientos

3. Productos

Accesorio

1. Multa -se cobra por el incumplimiento total parcial o extemporáneo. Art 20 fracción III con relación al artículo 70

2. Gastos de ejecución. - son las erogaciones por parte del fisco para ir a cobrarnos las contribuciones. *Los gastos serán hasta el 2% del adeudo. Articulo 150, ( Los gastos de ejecución se pagan si e van a cobrar al domicilio JAMAS si vas a pagarlos)

En jurisprudencia señalan que será hasta el 2 %, También se señalan en las circulares.- en materia fiscal son resoluciones misceláneas

CREDITO FISCAL fiscal es adeudo (papel)

3. Indemnización.- Sera del 20% si tu cheque no tiene fondo o no se reúnan los requisitos del título de crédito articulo 21 párrafo séptimo

4. Sanción.- por el incumplimiento de la evasión fiscal puede ser sanción pecuniaria o privación de la libertad. ( en doctrina algunos señalan q no es accesoria)

5. Recargos.- es un interés que se cobrara por el incumplimiento de una obligación articulo 21parrafo primero

Aprovechamiento

El estado en funciones del derecho publico

El aprovechamiento va a cargo de la empresas paraestatales mayoritariamente y descentralizados.

Articulo 3 código fiscal de la federación

1. La luz es un aprovechamiento

2. CFE

3. IMSS

4. Conagua

5. ISSSTE

6. INFONAVIT

Productos

Son las funciones que tiene el estado actuando como ente privado

Articulo 3 párrafo 4 :

Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.

Garantías o principios en el derecho fiscal

Son 4 principios de legalidad:

1. Legalidad- que el impuesto este apegado a la ley (Nullum tributum sine lege ). No debes de pagar impuestos si no están en la ley

2. Proporcionalidad - las contribuciones se cobraran conforme al ingreso de cada contribuyente

3. Equidad-todos los individuos que se ubiquen en los supuestos de ley deberán pagar contribuciones

4. Gasto publico - las contribuciones que se recauden deberán de ser canalizadas a áreas de servicios públicos

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