TEMAS ESPECIALES Y OPERACIONES INTERNACIONALES “CONTROL DE LECTURA.

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TEMAS  ESPECIALES  Y  OPERACIONES  INTERNACIONALES

“CONTROL DE LECTURA “

PRESENTA:

C.P. LUIS ENRIQUE SÁNCHEZ HERNÁNDEZ

ASESOR:

DR: ALBERTO  RUIZ  RIOJA.

Victoria de Durango, Dgo.                                                                       Abril  2018

DERECHO  TRIBUTARIO  ESTADOUNIDENSE

Autor: Cristian  Óliver  Lucas  Mas

Tema principal: El derecho tributario Estadounidense desde una perspectiva global

Principales ideas:

• La autoridad delegada en la Agencia Tributaria (IRS) por parte del departamento del Tesoro de los Estados Unidos para aplicar y ejecutar las disposiciones tributarias y la reorganización de dicha agencia para potenciar sus servicios.
• Fuentes de interpretación del código tributario para resolver cuestiones que pueden surgir.
• Organización y principales funciones de la Agencia tributaria (IRS) a partir de la reforma de 1998.
• Sistema de autoliquidación es decir el sistema estadounidense se basa en el cumplimiento voluntario utilizando como principal herramienta la declaración mediante formulario diseñado para cada sector o grupo de contribuyentes.
• Requisitos y plazos de presentación de las declaraciones por parte de los contribuyentes.
• Procedimientos  para la recaudación de deudas tributarias.
• Procedimientos para la inspección o verificación del cumplimiento de las obligaciones tributarias.
• Derechos garantizados  de los contribuyentes ante actos de la autoridad (IRS)
• Autoridades encargadas de la revisión  y resolución de conflictos entre el (IRS) y los contribuyentes.
• Sanciones, infracciones y delitos por incumplimiento de los deberes tributarios establecidos en el código.
• Recursos del contribuyente  para resolver conflictos sin llegar al juicio.

Resumen:

En el sistema tributario estadounidense la responsabilidad de ayudar y verificar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias es la Agencia tributaria (IRS) esta autoridad y responsabilidad le fue delegada por el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos. Y debido a que se consideraba que el (IRS) no cumplía ni servía a los intereses de los contribuyentes fue necesario que en 1998 el congreso de los Estados Unidos aprobara una normativa dirigida a la reorganización del (IRS)  a fin de potenciar la vertiente de servicio a los contribuyentes, y debido a que el sistema tributario estadounidense se basa en el cumplimiento voluntario mediante una declaración por parte de los contribuyentes el (IRS)  selecciona un porcentaje pequeño  de dichas declaraciones a fin de comprobar que se está cumpliendo con las leyes tributarias aplicables.

Estas normas se encuentran en el Código tributario puesto que es el cuerpo normativo que proporciona las disposiciones tributarias a cumplirse, sin embargo debido a que su lenguaje es muy complejo  incluso ambiguo, es necesario resolver cuestiones interpretativas que en su lectura pudieran suscitarse y para esto existen dos fuentes primarias en el sistema estadounidense:

• Las interpretaciones del departamento del tesoro:  La cual es una facultad de este departamento conferida por el congreso, y por lo tanto es el encargado de emitir diversas clases de documentos a fin de cumplir con su obligación de proporcionar guía interpretativa del Código,  las principales clases de interpretaciones del Tesoro son:

• Reglamentos.
• Sentencias Tributarias.
• Directrices Procedimentales.
• Informes Decisorios.
• Informes de Determinación.
• Circulares.
• Consultas Técnicas.
• Anuncios / Avisos del IRS.
• Recomendaciones.
• Conformidad y Disconformidad.
• Publicaciones del IRS.
• Manual del IRS.
• Notas de Prensa del IRS.
• Formularios e Instrucciones del IRS.

• Las interpretaciones Judiciales: son el conjunto de sentencias judiciales que derivan de litigar procesos tributarios y que emanan del poder judicial estas son fuente y guía para interpretar el código y poder servir al contribuyente.

Por otro lado debido a que el IRS  era criticado por abusos en la ejecución del sistema tributario fue necesaria una reforma tributaria en 1998, a fin de cumplir con la misión de servir al público y satisfacer las necesidades de los contribuyentes. La organización del IRS está compuesta por tres niveles: la Oficina Nacional, las Oficinas Regionales y las Oficinas de Distrito (locales).  El Secretario del Departamento del Tesoro es el encargado de la supervisión  del IRS, sin embargo delega dicho cometido en el Comisionado del IRS quien, a su vez, es nombrado por el Presidente de los Estados Unidos, a propuesta y con el consentimiento del Senado.

Una de la reforma más significativa de 1998 fue la creación de un Comité de Supervisión que supervise al IRS en la administración, dirección, conducta y aplicación de las normativas tributarias, con la finalidad de terminar con los citados abusos de los cuales fue acusado el ISR.

Además otro aspecto importante del el Sistema Tributario Estadounidense es que a diferencia de otros muchos países, este se basa en el cumplimiento voluntario por el contribuyente. En otras palabras, no es responsabilidad del IRS el proporcionar al contribuyente los formularios adecuados ni tampoco avisarle de los plazos relevantes a efectos tributarios, es obligación de los contribuyentes el presentar, dentro de plazo, todas las declaraciones tributarias pertinentes, de acuerdo al grupo al que pertenezca, en este sistema tributario se han identificado cuatro clases de contribuyentes: individuos, pequeños negocios, grandes negocios y organizaciones y planes fiscalmente exentos.

Generalmente, para considerar que  se ha cumplido correctamente con la presentación de una declaración tributaria, la misma debe cumplir los siguientes requisitos:

• La declaración debe haber sido rellenada usando el formulario correcto

• La declaración debe incluir suficiente información para calcular la obligación tributaria.

• La declaración debe estar debidamente firmada, incurriendo en perjurio si se miente.

La fecha de presentación de la declaración tributaria federal depende del tipo de declaración de que se trate. A falta de normativa aplicable relativa a aplazamientos, los contribuyentes deberán presentar sus declaraciones hasta el 15 de abril, éste inclusive, del año siguiente al del ejercicio al que se refiere la declaración tributaria. Las declaraciones de personas jurídicas deben presentarse un mes antes, es decir, hasta el 15 de marzo. Sin embargo el IRS puede conceder ampliaciones sólo si el contribuyente presenta debidamente una petición de ampliación del plazo antes del vencimiento del plazo ordinario, y no será superior a 6 meses, salvo que el contribuyente se halle en el extranjero.

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