APUNTES DERECHO FISCAL
Enviado por tamaz27 • 5 de Febrero de 2015 • 1.182 Palabras (5 Páginas) • 252 Visitas
TEMA1 ASPECTOS ESTRUCTURALES DE LOS IMPUESTOS
Sujetos
El sujeto activo de la obligación tributaria es quien tiene facultad para exigir el cumplimiento de la obligación (Federación, Estados Y Municipios). Hay algunas excepciones a esta regla, pues existen sujetos activos diferentes a los antes mencionados, es decir, sujetos que tienen una personalidad jurídica distinta a la del Estado.
Los sujetos activos denominados Organismos Fiscales Autónomos tienen facultades para determinar las contribuciones, dar las bases para su liquidación y llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución, en algunos casos por si mismos o a través de las Oficinas Federales de Hacienda.
Objeto
El objeto del impuesto sobre la renta está constituido por el ingreso en efectivo, en especie o en crédito, provenientes de la realización de actividades comerciales, agrícolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas físicas y por los percibidos por asociaciones de carácter civil.
Fuente y base
Se considera que la fuente de riqueza está situada en territorio nacional, cuando los ingresos se obtengan de personas residentes en el país tratándose de:
* Regalías y retribuciones de cualquier cosa.
* Primas por reaseguros o reafianzamientos concedidos por empresas mexicanas.
* Intereses
* Comisiones y mediaciones.
* Dividendos o utilidades distribuidos por sociedades mexicanas o extranjeras establecidas en el país.
* Arrendamiento
* Honorarios
Excepciones
Están exentos del pago del impuesto:
Los estados, el Distrito Federal y los municipios.
Las empresas pertenecientes al gobierno federal, al DF, a los estados o municipios, cuando estén destinadas a un servicio público.
Los ejidatarios en términos de la Ley de la Reforma Agraria.
Los partidos políticos legalmente reconocidos.
Los siguientes sujetos cuando la Secretaria de Hacienda les haya concedido la exención, siempre y cuando destinen todos sus ingresos para los fines que fueron constituidos:
Establecimientos de enseñanza pública.
Establecimientos de enseñanza privada, con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios.
Instituciones de beneficencia y asistencia.
Agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o deportivos.
Cámaras de comercio, industria, agricultura, ganadería o pesca, así como los organismos que las agrupen.
Asociaciones patronales y colegios de profesionales.
Renta neta y grabable
Renta neta es el resultante de la sumatoria de todas las rentas gravadas menos los gastos necesarios para obtenerlas y las deducciones admitidas por la ley.Renta Grabable está formada por todos los rendimientos junto con los incrementos y disminuciones de patrimonio sobre los que se establecen los impuestos correspondientes en cada ejercicio fiscal.
Repercusión de los impuestos y su evasión
Definición de evasión fiscal.
"Se entiende que existe evasión fiscal cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado"
Para Armando Giorgetti "La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte sustraída total o parcialmente al pago del tributo previsto por la ley.
Clasificación de la evasión fiscal
La evasión es clasificada de diversas maneras por los especialistas, a continuación se presentan las clasificaciones más comunes:
Toda evasión puede ser total o parcial, "... parcial cuando el contribuyente aparece como ciudadano cumplidor, pagando sólo una parte de las contribuciones a que está obligado y... total cuando se evita en todo el pago de dichas contribuciones, aun cuando no se utilice ningún medio"
También existe otra clasificación de la evasión: legal e ilegal.
La evasión ilegal, se puede apuntar que las formas más conocidas en que se lleva a cabo, son las siguientes:
1. Ocultación de la base imponible
2. Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los créditos por impuestos pagados
3. Traslación o desplazo de la base imponible
4. Morosidad en el pago de impuestos.
Elementos de la evasión fiscal
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