Informacion Financier

1. Contexto de la Información Financiera en las Organizaciones

Sistema de Información:

Conjunto sistemático y formal de componentes, capaz de realizar operaciones de procesamiento de datos.

El Sistema Contable es el principal sistema de información cuantitativa en casi cualquier organización, un sistema de información contable involucra la combinación de personal, los registros y los procedimientos que usa un negocio para cumplir con sus necesidades de información financiera.

Al trabajar con información tenemos que cubrir ciertas características:

- Utilidad: Contenido informativo y oportuno

- Confiabilidad: Estable, objetiva y verificable

- Provisionalidad: La información no representa hechos totalmente acabados ni terminados, se hacen cortes en vida del negocio para informar.

El propósito fundamental de toda organización es la supervivencia sustentada en la maximización de su valor en relación a los intereses particulares de todos sus integrantes.

En un negocio están involucrados los accionistas o propietarios (quienes proporcionan el capital inicial necesario para el comienzo de las operaciones), los empleados (quienes llevan a cabo las operaciones que proporcionan los bienes o servicios que el negocio ofrece), el mercado (los consumidores de los bienes o servicios que el negocio ofrece), los proveedores y acreedores (quienes suministran los insumos requeridos para que el negocio pueda procesarlos y ofrecer bienes y servicios a los clientes), el gobierno (que regula la actividad económica en las organizaciones y vela por el bien común; para lograr su objetivo, el gobierno cobra impuestos y contribuciones a las personas y organizaciones que desarrollan alguna actividad económica y que por ende gocen de los beneficios que les brinda el entorno en que se mueven, tales como servicios públicos, infraestructura y otros), la sociedad (el medio ambiente social en el que la organización realiza sus actividades).

Una organización que satisface a sus accionistas entregándoles dividendos equitativos, que responde al mercado con bienes y servicios útiles y de calidad a precios justos, que paga sus impuestos correctamente y cumple con las leyes, que liquida sus compromisos financieros oportunamente, y que significa una oportunidad estable de desarrollo y superación para sus empleados, es una organización de máximo valor.

Los integrantes de los negocios tienen intereses específicos: los accionistas buscan que su inversión alcance el máximo rendimiento posible, el mercado quiere de las organizaciones productos y/o servicios que satisfagan deseos o necesidades específicas a precios razonables; los acreedores buscan seguridad y oportunidad en la recuperación de sus recursos. A los empleados del negocio les interesa un ambiente de trabajo que propicie su desarrollo y una retribución justa por su esfuerzo; el fisco pretende una recaudación impositiva equitativa y acorde a las dimensiones y operaciones del contribuyente así como el cumplimiento de la normatividad que regula la actividad de la organización; y a la administración del negocio le corresponde hacer que estos intereses, se conjuguen en un mismo sentido y le den el máximo valor a la organización.

1.1. Necesidad de contar con información financiera en las organizaciones

El término finanzas se asocia con aspectos monetarios, esto es, con los bienes representados en dinero de una persona o entidad. Por lo tanto, se le puede definir como la disciplina que trata acerca de la obtención y utilización o aplicación de recursos financieros, que a su vez son los bienes y derechos susceptibles de propiedad y comercio (y por ello es posible expresar su valor monetario).

La información financiera es aquella que se refiere a hechos y transacciones que involucran recursos financieros. Esta información es de carácter numérico y se expresa en términos monetarios.

La contabilidad se considera el sistema por excelencia en el campo de la información financiera, debido por una parte a que es una disciplina exclusiva y específicamente diseñada para tal efecto, y por otra, a que la información obtenida de ella es de primordial importancia para las entidades y también porque otras fuentes de información financiera construyen sus datos a partir de la suministrada por la contabilidad.

La información Financiera es entonces el producto resultante del procesamiento a través del sistema de contabilidad, de todas las transacciones de carácter económico que realiza el negocio y que son susceptibles de expresarse en términos monetarios. Por lo mismo nos muestra aspectos tales como: cuáles son los recursos de que dispone el negocio (que bienes, mercancías, muebles o inversiones posee), de donde fueron obtenidos (a quien y cuánto le debe, que porción de los bienes fue aportada por los dueños), cual ha sido la ganancia o la pérdida resultante de las diferentes transacciones llevadas a cabo por el negocio y una multitud de datos de carácter financiero.

Los métodos que se siguen en la contabilidad están encaminados a suministrar la información financiera en la forma apropiada para guiar las decisiones de los directivos y funcionarios de la entidad. Sin embargo, el azar es un elemento presente en ciertas funciones gerenciales, éste es un hecho inevitable, pero también es cierto que aún en los casos de gran incertidumbre, la información financiera facilita la medición del riesgo y las consecuencias financieras de diversas alternativas.

En negocios muy pequeños, directamente manejados por su propietario, es posible que se dependa más de la intuición de éste, así como de su conocimiento personal de las operaciones, que de la contabilidad. Pero aún en estos casos, la información financiera es útil para verificar si la empresa marcha de acuerdo con las apreciaciones del dueño.

Podríamos deducir entonces que en todo tipo de entidades la contabilidad es un elemento indispensable, sin el cual las acciones de la administración no tendrían bases firmes, o sus resultados no podrían ser confirmados. Actualmente no se concibe una administración profesional que no se fundamente en la información, y dentro de ésta necesariamente se incluye la de índole financiera suministrada por el Sistema Contable.

Los administradores son los responsables de la toma de decisiones orientadas a la maximización del valor del negocio; estas son las decisiones estratégicas y que están relacionadas con el producto o servicio que se ofrece; la definición del mercado al que se quiere servir; el posicionamiento en el mismo del producto o servicio que se ofrece, la rentabilidad de la operación, la estabilidad y capacidad de pago de los compromisos financieros. Estas y otras condiciones establecidas para la gestión de administración, requieren para el administrador el soporte de la información para una adecuada toma de decisiones.

Sin importar el tamaño de la empresa, si es una sociedad personal o una sociedad anónima, cuantos empleados o establecimientos tenga, o el monto de sus ventas, la mercancía en existencia o cualquier otro dato que dimensione sus proporciones, todo negocio requiere de la información financiera para que el dueño o el administrador tenga una base que sustente la decisiones que toma, tales como: que productos vender, a quien vender, a que precio vender, a que plazo vender, cuánto comprar, cuando comprar, donde comprar, en que invertir, cuantas ganancias repartir a los socios, de donde conseguir fondos cuando se requieran etc.

El Sistema Contable consiste en aplicar un método para captar datos, procesarlos, resumirlos en forma significativa y finalmente, comunicar y presentar la información. Además cuenta con procedimientos de verificación y está regulado por los principios de contabilidad y otros elementos de la teoría contable.

La Contabilidad es aplicable a todo tipo de organizaciones (empresas) y se le pueden encontrar diversas aplicaciones.

El propósito final de la contabilidad es presentar información financiera, y que esta sea útil para llegar a conclusiones acerca de los resultados de la gestión empresarial, comparar las expectativas con los niveles alcanzados, juzgar el grado de cumplimento de las proyecciones, y, en general, fundamentar la toma de decisiones y cursos de acción.

Para cumplir dicha finalidad, la información financiera debe comunicarse en la forma adecuada para facilitar su análisis e interpretación. Ésta es la función que compete a los Estados Financieros, que son documentos que describen un determinado tipo de información financiera, resumida en forma significativa.

Podríamos decir entonces que el procesamiento de las transacciones financieras de un negocio a través del sistema de contabilidad, culmina con la formulación de la información financiera y este proceso no varía, se da de la misma manera independientemente de las características, objetivos, actividades o dimensiones de la empresa y se presenta en el siguiente orden:

1. Transacciones (compras, ventas, pagos)

2. Documentos (Facturas, recibos, otros)

3. Registros (Diario y Mayor)

4. Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios)

El grado de análisis del contenido de los Estados Financieros se determina en base a los requerimientos específicos de la administración: para ello el sistema contable debe ser flexible, adaptable y con un diseño de surja del diagnóstico de la propias características del negocio.

Existen personas que no están directamente involucradas en la dirección de una entidad y que por diversos motivos también requieren información acerca de ella.

Entre los distintos usuarios de la información financiera, se pueden mencionar:

a) Los directivos de la empresa y los funcionarios de alto nivel como primeros interesados, puesto que para llevar a cabo con mayor eficacia sus funciones administrativas, la información les resulta indispensable.

b) Los socios o accionistas de la empresa que no sean al mismo tiempo administradores, necesitan conocer cuál es la situación financiera de esta, sus

c) resultados periódicos y otros datos, para estar al tanto del desarrollo de la misma y de esta forma participar en las asambleas de socios con los elementos de juicio necesarios para tratar los asuntos que hayan de resolver.

d) Los trabajadores de la empresa, especialmente en lo que concierte a su participación en las utilidades del negocio (PTU)

e) El gobierno, tanto para efectos de la contribución de cierto tipo de impuestos, como por otros requerimientos legales y para la formación de estadísticas.

f) Bancos y otros acreedores, actuales o potenciales a quienes la información financiera les ayuda a determinar el grado en que están o estarán garantizados sus créditos, así como decidir sobre la posibilidad de conceder nuevos créditos o ampliar los existentes.

g) Inversionistas, ya sea personas físicas o morales que estén considerando la conveniencia de intervenir en la empresa, comprarla, adquirir parte de sus acciones, fusionarse con ella, o establecer algún tipo de asociación de negocios.

La Contabilidad Financiera: Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica.

Las organizaciones o empresas son llamadas también Entidades.

ENTIDAD: Es una unidad identificable que realiza actividades económicas, constituida por combinaciones de recursos humanos, naturales y de capital coordinados por una autoridad que toma decisiones para lograr los objetivos para los que fue creada.

Por lo tanto, la personalidad de un negocio es independiente de sus accionistas o propietarios en sus estados financieros solo deben incluirse los bienes, valores, derechos y obligaciones de este ente económico independiente. La entidad puede ser una persona física, una persona moral o una combinación de varias de ellas.

Las entidades que realizan actividades económicas se clasifican en entidades con personalidad jurídica propia y entidades que no tienen personalidad jurídica.

La entidad con personalidad jurídica propia, es aquella que es sujeto de derechos y obligaciones, de conformidad con lo establecido en las leyes. Este tipo de entiddes pueden ser físicas y colectivas (morales).

Las entidades colectivas (morales) tienen personalidad y patrimonio propios distintos de los que ostentan las personas que las constituyen y administran; por tal razón, deben presentar, de conformidad con nuestras leyes, información financiera en la que solo se deben incluir los derechos, obligaciones y resultados de operación de la entidad.

Las entidades que no tienen personalidad jurídica propia pueden ser las entidades consolidadas y el fideicomiso.

Las entidades consolidadas integran una entidad económica y están constituidas por dos o más entidades jurídicas, que desarrollan actividades económicas, ejercen sus derechos y responden de sus obligaciones en forma individual; por lo tanto, carecen de personalidad jurídica propia y por razones de propiedad en capital y de facultad de tomar decisiones, deben incluir en sus estados financieros consolidados todos los derechos, obligaciones, patrimonio y resultados de sus operaciones, de conformidad con los principios de contabilidad aplicables al respecto.

CLASIFICACION DE LAS ENTIDADES:

1) Atendiendo al número d personas que la integran:

Físicas y Morales

2) Atendiendo a la finalidad que persiguen:

Lucrativas y No Lucrativas

3) Atendiendo al tipo de Unidad Económica:

Públicas, Privadas y Mixtas

4) Atendiendo a la procedencia de su capital:

Nacionales, Extranjeras y Transnacionales

5) Atendiendo a la actividad que desarrollan:

Comerciales, Industriales, de Servicio, de actividades Específicas.

Actividad 1

Contesta las siguientes preguntas.

1. ¿Qué es un sistema de información?

2. ¿Cuáles son las características de la información?

3. ¿Quiénes se involucran en un negocio?

4. Menciona algunos de los intereses específicos que pueden tener los involucrados en un negocio.

5. ¿Por qué es necesario contar con información dentro de un negocio?

6. ¿Qué es la información financiera?

7. ¿Qué aspectos muestra la información financiera?

8. ¿Qué tipo de decisiones se pueden tomar respecto a un negocio en base a la información proporcionada u obtenida?

9. ¿Qué elementos involucra y en que consiste un Sistema Contable?

10. ¿Cómo se les llama a los reportes que reflejan en resumen la información financiera de un negocio?

11. ¿Quiénes pueden ser usuarios de la Información Financiera?

12. ¿Cuál se el propósito final de la Contabilidad?

13. ¿Qué es la Contabilidad Financiera?

14. ¿A que se le llama Entidad?

15. ¿Cómo se clasifican las entidades?

1.2 La información financiera como soporte en la planeación, el control y la toma de decisiones.

Objetivos del uso de la información contable:

a) Control: Operación, comunicación, motivación y verificación.

b) Planeación: Proyección de transacciones futuras.

Estos objetivos están escritos en el orden en que nacieron. Pues la contabilidad se originó como un instrumento de control. Quienquiera que tenga el mando de una organización sabrá valorar la importancia del control para poder guiar dicha organización.

Por otra parte hay que reconocer que el segundo objetivo, el de planeación, nació cuando, después de mucho tiempo de manejar datos históricos, los empresarios y sus contadores se dieron cuenta que ese pasado podía servir de base para anticipar el futuro.

El primer y vital propósito de la contabilidad es ayudar a quienes toman decisiones en una entidad a escoger entre cursos alternativos de acción.

Tipos de decisiones en una empresa:

1. Decisiones de Operación: ¿Qué actividad haremos en el negocio?

2. Decisiones de Inversión: ¿Qué activos (bienes) se requieren para que la empresa pueda operar?

3. Decisiones de Financiamiento: ¿Cómo financiar la inversión que se hará en activos?; ¿Se tienen los recursos necesarios para iniciar(capital) o sé requiere de un financiamiento, es decir de pedir prestado(pasivo)?

La persona humana nunca podrá ser sustituida en el proceso contable que se sigue para la obtención de los estados financieros de un negocio, pues alguien debe proveer al sistema los datos de entrada a partir de los cuales se llevará a cabo el proceso. Este proceso requiere de un Control y, por último los estados financieros obtenidos como producto final requieren de un análisis e interpretación.

Elementos necesarios para una buena información financiera:

1. Analizar las operaciones de la empresa y decidir el registro contable adecuado. Existen dos sistemas contables: el de inventarios perpetuos y el analítico o pormenorizado.

2. Capturar la información contable: puede ser manual o en sistema electrónico a través de un programa de computo.

3. Analizar e interpretar la información financiera: una vez capturada la información, se podrán obtener los estados financieros de la empresa.

Sin embargo el análisis e interpretación de los mismos es un proceso integrador que debe buscar considerar a la empresa como un todo integrado y evaluar el impacto de diferentes tipos de variables (económicas, sociales, laborales) en la actividad del negocio.

Esta labor de interpretación está relacionada con la toma de decisiones en el proceso administrativo, para la cual es necesario plantear los diferentes escenarios a los que se puede enfrentar la empresa, tomando en cuenta variables internas (fuerzas y debilidades del negocio) y externas (oportunidades y riesgos que se le presentan a la empresa en su entorno). Estos escenarios serán más variados en la medida en que la empresa siga el camino de apertura comercial con una visión internacional de su negocio.

Actividad 2:

Contesta las siguientes preguntas.

1. ¿A qué se refiere el termino control?

2. ¿Qué tipo de controles se pueden establecer en una organización?

3. ¿A qué áreas de una organización le competen la medidas de control?

4. ¿Qué es la planeación?

5. ¿Cuáles son los objetivos del uso de la información financiera contable?

6. ¿Cuáles son los tipos de decisiones de una empresa?

7. ¿Cuáles son los elementos necesarios para una buena información financiera?

8. Ejemplifica de manera colectiva y detalladamente, una medida de control ante una situación que ustedes elijan de cualquier área de una organización.

9. Ejemplifica de manera colectiva y detalladamente, una situación de planeación para cualquier área de una organización.

2. Naturaleza de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se pueden definir como resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros y clasificaciones; habiendo de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos contables y criterios (basados en los principios de contabilidad) de las personas que los elaboran.

Los Estados Financieros Principales:

Los Estados Financieros frecuentemente se clasifican como principales y secundarios. Pero, ¿qué es lo determinante para que un estado financiero se considere principal?. La importancia de la información revelada por un estado financiero debería ser la base para clasificar un estado financiero como principal o secundario. Sin embargo, se consideran como principales aquellos estados financieros sobre los cuales dictaminan los auditores.

Por lo general los dictámenes de los Contadores Públicos hacen referencia al:

- Estado de Situación Financiera o Balance General

- Estado de Resultados

- Estado de Variaciones en el Capital (Estado de Cambios en el Capital Contable o Estado de Utilidades Retenidas), pudiendo ser éstos un Estado Combinado.

- Estado de Origen y Aplicación de Recursos

Entre los estados financieros que se consideran como secundarios incluimos el Estado de Flujo de Efectivo, el Estado de Variación en la Utilidad Bruta y el estado de Variación en la Utilidad Neta.

El Estado de Flujo de Efectivo es de mucha utilidad tanto en el sector público como en el sector privado. Se hace mención de las fuentes de entradas de efectivo, así como las salidas de efectivo.

En el Estado de Variación en la Utilidad Bruta se analizan los cambios en los precios de venta, en los factores o elementos del costo de producción y en el volumen o en la mezcla de ventas.

El Estado de Variación en la Utilidad Neta analiza las causas de aumento o disminuciones en la utilidad Neta con relación al ejercicio anterior (aumento en ventas, reducción en gastos de administración, aumento en impuestos y gastos de venta, etc.).

El Estado de Situación Financiera:

También es conocido como Balance General, es una fotografía de la empresa. Es el documento que muestra la situación financiera (de aquí su nombre) de la entidad a una fecha determinada.

En él se muestran los bienes de una entidad y de dónde provienen esos bienes, ya sea por deuda o por aportaciones de los dueños o socios.

Formas de Presentación del Estado de Situación Financiera:

1. En forma de “Cuenta”, presentando todos los bienes y derechos en el lado izquierdo y a la derecha se presentan las deudas y obligaciones, además de las aportaciones de los socios.

2. En forma de “Reporte”, presentando todas las partidas de un período en forma vertical, primero los bienes, habiéndose de obtener la suma total de ellos y a continuación se enumeran las partidas de deudas y obligaciones, seguidas de las aportaciones de los socios y ambas se sumarán, debiendo concordar dicho total con la suma de los bienes. Esta forma de presentación es muy útil cuando se desea comparar balances generales de varios periodos, o sea, cuando se trate de balance comparativos, siendo particularmente útil para efectos del análisis de los estados financieros.

Bienes y Derechos de la Entidad: Pueden ser tangibles o intangibles

- Dinero en efectivo

- Dinero en institución financiera

- Cuentas por Cobrar: Clientes, Deudores Diversos

- Documentos por cobrar

- Mercancías

- Mobiliario y Equipo de oficina

- Equipo de Transporte

- Edificios

- Terrenos

- Gastos de Instalación

- Gastos de Organización

- IVA por Acreditar

- IVA Acreditable

- Seguros Pagados por anticipado

- Intereses Pagados por Anticipado

- Rentas Pagadas por Anticipado

- Depósitos en Garantía

- Etc.

A los bienes y derechos de una entidad se le denomina: ACTIVO

Deudas del Negocio:

- Cuentas por Pagar: Proveedores, Acreedores Diversos

- Documentos por Pagar

- Créditos Bancarios o Préstamos Bancarios

Obligaciones del negocio:

- Impuestos por Pagar

- IVA Trasladado

- IVA por Trasladar

- IMSS por pagar

- Etc.

A las deudas y obligaciones de una entidad de se les denomina: PASIVO

Aportaciones de los dueños o socios:

- Personas que han hecho aportaciones a la entidad de manera permanente.

- Los accionistas, dueños o socios, han hecho aportaciones a la entidad, las cuales son medidas en términos monetarios, aunque no necesariamente son realizadas exclusivamente en dinero.

A las aportaciones de los socios de una entidad se le denomina: CAPITAL

Se debe tener presente, que el pasivo debe ser restituido en determinadas fechas (pagar las deudas). En cambio, el capital tiene un sentido de permanencia mucho mayor, y no hay una fecha para restituirle sus aportaciones a los socios o dueños.

Actividad 3

Contesta las siguientes preguntas.

1. Considerando los Estados Financieros como resúmenes esquemáticos, ¿qué incluyen y reflejan dichos resúmenes?

2. ¿Por qué se les considera como principales a ciertos Estados Financieros?

3. Menciona como se llaman los Estados Financieros Principales

4. Menciona como se llaman los Estados Financieros Secundarios

5. ¿Cómo se le llama también al Estado de Situación Financiera?

6. ¿Cuáles son las formas de presentación del Estado de Situación Financiera y en qué consiste cada una?

7. ¿A qué se le llama Activo?

8. ¿A qué se le llama Pasivo?

9. ¿A qué se le llama Capital?

10. Menciona cuentas de Activo

11. Menciona cuentas de Pasivo

12. Menciona cuentas de Capital

13. ¿Por qué crees que sirve el Estado de Situación Financiera para la toma de decisiones?

Cuentas de Activo, Pasivo y Capital

Ejercicio 1.

1. El inversionista aporta dinero abriendo con esto una cuenta de cheques.

2. Compramos mercancías a crédito.

3. El dueño aporta una computadora

4. Pedimos un préstamo al banco

5. El dueño aporta un automóvil

6. Se compran muebles para la oficina a crédito

7. Se compran computadoras e impresoras a crédito

8. Pedimos un préstamo a Ramiro Ochoa

9. Se compra un archivero en efectivo

10. Un empleado nos pide prestado

Ejercicio 2

1. Se inicia una empresa y los socios aportan dinero en efectivo

2. Los socios aportan un edificio

3. Compramos mercancía al contado

4. Compramos muebles para la oficina a crédito

5. Hacemos adaptaciones al local pagando en efectivo

6. Un empleado nos pide un préstamo

7. Compramos una camioneta para el reparto a crédito con documentos

8. Compramos un terreno a crédito

9. Compramos computadoras al contado

10. Pedimos un préstamo al banco

Ejercicio 3

1. Se abre un negocio con un capital en efectivo

2. Compramos mercancías a crédito

3. Compramos una camioneta firmando documentos

4. Pedimos un préstamo al banco

5. Compramos un terreno a crédito

6. Rentamos un local pagando 6 meses de renta por adelantado

7. Le prestamos a un empleado

8. Abrimos un fondo fijo de caja para gastos menores

9. Acondicionamos el local

10. Pagamos un año de asesorías para cuestiones fiscales

Ejercicio 4

1. Los dueños aportan al negocio mercancías, terrenos, un edificio y efectivo

2. Se compran dos camionetas firmando documentos

3. Se invierte en Pagarés a plazo fijo

4. Compramos muebles para la oficina a crédito

5. Compramos computadoras, impresora y regulador a crédito

6. Compramos mercancía a crédito

7. Se hace un préstamo a un empleado

8. El dueño aporta una computadora

9. Pedimos un préstamo al banco

10. Contratamos a un despacho de mercadotecnia para un estudio de mercado

Ejercicio 5

1. Se constituye una empresa y los socios hacen la aportación en efectivo

2. Compramos un local en una plaza comercial, pagando la mitad en efectivo y la otra parte firmamos documentos

3. Compramos mercancía a crédito

4. Pedimos un préstamo al banco

5. Compramos muebles para la oficina a crédito

6. Le prestamos a uno de los socios y nos firma un documento

7. Invertimos en cetes

8. Hacemos remodelaciones en el local pagando con cheque

9. Compramos una camioneta al contado

Ejercicio 6

1. Se abre un negocio con efectivo, computadoras y edificio

2. Compramos mercancías al contado

3. Pedimos un préstamo al banco

4. Compramos computadoras a crédito

5. Contratamos a un asesor en computación por un año

6. Rentamos un local pagando la renta de 6 meses y dejando un depósito

7. Compramos muebles para el local a crédito

8. Hacemos remodelaciones al local al contado

9. Compramos mercancías a crédito

10. Compramos un automóvil firmando documentos

Ejercicio 7

1. El dueño aporta 400,000.00 en efectivo y abrimos una cuenta de cheques

2. Compramos mercancías por 200,000.00 a crédito

3. Compramos un edificio por 300,000.00 firmando un documento

4. El dueño aporta Mobiliario de Oficina por 100,000.00

5. Pagamos flete de la mercancía comprada por 8,000.00 con cheque

6. Hacemos un donativo a la Cruz Roja por 5,000.00 con cheque

7. Realizamos un inventario físico del Almacén y encontramos mercancía rota por 3,000.00

8. Rentamos un local en una plaza comercial, pagando la renta del mes por 6,000.00

9. Pagamos sueldos del mes por 30,000.00

10. Invertimos en CETES la cantidad de 250,000.00

11. Las inversiones ganaron intereses por 25,000.00

Ejercicio 8

1. El dueño aporta 600,000.00 integrado de la siguiente manera: 300,000.00 en efectivo y 300,000.00 en un local

2. Compramos mercancías por 200,000.00 a crédito

3. Pagamos flete de la mercancía comprada por 10,000.00

4. Rentamos una oficina pagando la renta del mes por la cantidad de 4,000.00

5. Hacemos un préstamo a un empleado por 3,000.00

6. Abrimos un fondo fijo de caja por 5,000.00

7. Hacemos un donativo a CARITAS por 10,000.00

8. Compramos una camioneta por 170,000.00 a crédito firmando dos documentos

9. Pagamos sueldos del departamento administrativo por 25,000.00 y por el departamento de ventas por 10,000.00 con cheque

10. Enviamos paquetería a León, Guanajuato pagando 1,500.00

Ejercicio 9

1. Iniciamos un negocio con una aportación de 350,000.00 en efectivo

2. Rentamos un local para operar pagando la renta del mes por 5,000.00

3. Compramos mercancía por 150,000.00 a crédito

4. Pagamos flete de la mercancía comprada por 1,500.00 en efectivo

5. Pagamos sueldos por 20,000.00 (60% al área administrativa y 40% al área de ventas) con cheque

6. Compramos escritorios y archiveros por 25,000.00 a crédito

7. Compramos computadoras e impresora por 20,000.00 a crédito

8. Invertimos en Pagarés a plazo fijo la cantidad de 100,000.00

9. Las inversiones ganaron intereses por 10,000.00

10. Compramos papelería por 4,000.00 con cheque

11. Hacemos un donativo a la Cruz Roja por 8,000.00 con cheque

12. Le prestamos a un empleado 2,000.00 con cheque

13. Abrimos un fondo fijo de caja por 3,000.00

14. Uno de los dueños aporta una camioneta por valor de 120,000.00

15. Pagamos gasolina de la camioneta por 300.00

2.1 La estructura del Activo; su clasificación de acuerdo a su participación en el ciclo de operaciones de la organización

CLASIFICACION DEL ACTIVO

El activo de acuerdo a su grado de disponibilidad se clasifica como:

ACTIVO CIRCULANTE:

Bienes y derechos propiedad de la empresa cuya intención es poderlos convertir en efectivo o consumir dentro del ejercicio normal del negocio o de un año a partir de la fecha en que se presente el estado financiero.

ACTIVO NO CIRCULANTE:

Bienes y derechos propiedad de la empresa cuya intención es poderlos convertir en efectivo en un plazo mayor de un año o del ejercicio normal del negocio a partir de la fecha en que se está presentando el estado financiero.

ACTIVO FIJO:

Bienes propiedad de la empresa cuya intención es de que tengan cierta permanencia en el negocio y que nos ayuden a la realización del objetivo de la organización. No se tiene la intención de venderlos.

ACTIVO DIFERIDO:

Son aquellos gastos que pagué anticipadamente y que traerán un beneficio de varios años al negocio.

2.2 La estructura del Pasivo; su clasificación de acuerdo a criterios de exigibilidad.

CLASIFICACIÓN DEL PASIVO

El Pasivo se clasifica de acuerdo con su fecha de liquidación o vencimiento en:

PASIVO A CORTO PLAZO:

Son todas aquellas deudas y obligaciones contraídas por la empresa con terceras personas cuyo vencimiento está dentro de un año, en el curso normal de las operaciones del negocio. También se llama Pasivo Circulante.

PASIVO A LARGO PLAZO:

Está representado por los adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año.

Para presentar u ordenar las cuentas del Pasivo se debe tomar en cuenta su exigibilidad:

- Trabajadores

- Gobierno (impuestos)

- Créditos Bancarios

- Documentos por Pagar

- Proveedores

- Acreedores Diversos

2.3 La estructura del Capital; su clasificación de acuerdo al origen.

CLASIFICACIÓN DEL CAPITAL

El capital se clasifica de acuerdo a las aportaciones y las ganancias o pérdidas que se presenten.

CAPITAL CONTRIBUIDO:

Formado por las aportaciones de los dueños y las donaciones recibidas por el entidad.

CAPITAL GANADO:

Corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que le afecten. Proviene fundamentalmente de las utilidades no distribuidas, que permanecen invertidas en la entidad o por las pérdidas acumuladas. El ajuste que, por la repercusión de los cambios en los precios, se le tenga que hacer a este concepto, forma parte del mismo.

Cuentas de Activo y su clasificación

Determinar el nombre de las cuentas del Activo de acuerdo a los siguientes movimientos realizados por la empresa

1. Se compró una computadora e impresora con IVA al contado

2. Se compro un escritorio, una silla y un archivero con IVA a crédito

3. Se compró una camioneta con IVA a crédito

4. Se recibe efectivo como aportación de un socio

5. Se le presto efectivo a un empleado

6. Se adquirió un local en una plaza comercial al contado

7. Se compró mercancía con IVA a crédito

8. Se invirtió en un terreno en el sur de la ciudad

9. Se invirtió en un pagaré a plazo fijo

10. Tenemos cuentas por cobrar por ventas realizadas

Cuentas de Pasivo y su clasificación

Determinar el nombre de las cuentas de Pasivo de acuerdo a los siguientes movimientos realizados por la empresa

1. Se compró mercancía a crédito

2. Compramos muebles para la oficina a crédito

3. Compramos una computadora y una impresora a crédito

4. Pedimos un préstamo al banco

5. Compramos una camioneta firmando documentos por 8 meses

6. Se pagaron sueldos y se retuvieron impuestos a los trabajadores (ISPT) y el IMSS

7. Se vendió mercancía a crédito con el IVA correspondiente

8. Se vendió mercancía al contado cobrando el IVA correspondiente

9. Compramos un terreno a crédito

10. Compramos papelería a crédito

Cuentas de Capital y su clasificación

1. Se inició el negocio con la aportación de los socios

2. Al finalizar el primer año se obtuvieron ganancias

3. Al finalizar el segundo año se obtuvieron pérdidas

Ejercicio 10

1. El inversionista aporta la cantidad de 160,000.00 integrado de la siguiente manera: en efectivo 60,000.00, en equipo de computo 20,000.00, en mobiliario y equipo de oficina 10,000.00 y un local por 70,000.00

2. Compramos mercancías por 200,000.00 más IVA a crédito

3. Compramos una camioneta por 175,000.00 más IVA a crédito firmando un documento a 30 días con un interés mensual del 4%

4. Pagamos sueldos por la cantidad de 25,000.00 (50% área de ventas y 50% área de administración) con cheque, reteniendo 3,000 de ISPT Y 2,000 de IMSS

5. Compramos papelería por 5,000.00 más IVA con cheque

6. Pagamos luz del local por 575.00 IVA incluido con cheque

7. Vendemos a crédito mercancía por 90,000.00 más IVA, con un precio de costo de 45,000.00

8. Pagamos flete de la mercancía vendida por 2,000.00 más IVA con cheque

9. El cliente nos devuelve un 10% de la mercancía

10. El proveedor nos hace una rebaja de un 5% de la mercancía comprada

Ejercicio 11

1. Se inicia un negocio con 400,000.00 en efectivo

2. Compramos mercancía por 120,000.00 más IVA a crédito

3. Vendemos a crédito mercancía por 80,000.00 más IVA, con un precio de costo de 40,000.00

4. Rentamos un local pagando la renta del mes por 6,000.00 más IVA con cheque.

5. El cliente nos devuelve un 20% de la mercancía

6. Pagamos sueldos por 22,000.00 (45% área de ventas y 55% área administrativa), reteniendo 4,000.00 de ISPT y 2,500.00 de IMSS

7. Vendemos a crédito mercancía por 120,000.00 más IVA con un precio de costo de 60,000.00

8. A éste último cliente le hacemos una rebaja de un 8%

9. Realizamos inventario físico encontrando mercancía en mal estado por 6,000.00

10. Le pagamos al proveedor nuestro saldo y nos hace un descuento por pronto pago de un 5%

Ejercicio 12

1. Se abre un negocio con 200,000.00 en efectivo

2. Rentamos un local pagando una renta mensual de 3,500.00 más IVA con cheque

3. Compramos mercancía por 100,000.00 más IVA a crédito

4. Pagamos flete de la mercancía comprada por 4,000.00 más IVA con cheque

5. El proveedor nos hace una rebaja de un 10%

6. Vendemos mercancía a crédito por 70,000.00 más IVA, con precio de costo de 35,000.00

7. Le pagamos al proveedor 50,000.00 con cheque

8. El cliente nos devuelve el 10% de la mercancía

9. Pagamos con cheque sueldos por 16,000.00 (50% área administración y 50% ventas) reteniendo 2,500.00 de ISPT y 3,500.00 de IMSS

10. El cliente nos paga su saldo y le hacemos un descuento por pronto pago de un 6%

Ejercicio 13

Con los siguientes saldos efectúa un Estado de Situación Financiera

Clientes 115,000.00

Proveedores 195,500.00

Almacén 170,890.00

Documentos por Pagar 80,000.00

Capital Social 500,000.00

Mobiliario y Equipo de Oficina 40,000.00

Edificios 100,000.00

Utilidad del Ejercicio 213,061.00

Bancos 369,771.00

Equipo de Cómputo 22,000.00

Equipo de Transporte 60,000.00

IVA por Acreditar 38,080.00

Acreedores Diversos 5,750.00

Gastos de Instalación 10,000.00

IMSS por pagar 980.00

Impuestos por pagar 2,400.00

Amortización acum. Gastos Instal. 1,000.00

Depreciación acum. Eq. de Transp. 15,000.00

Deudores Diversos 5,000.00

Seguros Pagados por Anticipado 12,700.00

IVA por Trasladar 15,750.00

Gastos de Organización 30,000.00

Amort. acum. Gtos. Organización 10,000.00

Inversiones en Valores 200,000.00

Deprec. acum. De Edificio 5,000.00

Dep. acum. Mob. Y Eq. de oficina 4,000.00

Deprec. acum. Eq. de Computo 7,300.00

Créditos Bancarios 135,700.00

Intereses pagados por anticipado 18,000.00

Elaboración de Estados de Situación Financiera o Balance General

A continuación se proporcionan los datos de activos y pasivos relativos a dos negocios. Con base en dicha información prepara el estado de situación financiera de cada una de las empresas, clasificando el activo y el pasivo en los grupos correspondientes.

Recuerda que para poder realizar la clasificación se han estudiado las siguientes: en el Activo: Circulante, No Circulante, Fijo y Diferido y en el Pasivo: Corto Plazo y Largo Plazo. Asimismo deberás determinar por diferencia el capital, es decir, Activo menos Pasivo.

Ejercicio 14

Información sobre la empresa

El Señor Andrés González y sus cuatro hermanos están a punto de iniciarse en el ramo de la compra-venta al menudeo, con la adquisición de la empresa denominada La Comercial, S.A.; cuyos activos y pasivos se mencionan a continuación. No teniendo a quien recurrir, la familia González te pide preparar el balance o estado de situación financiera inicial, en forma de cuenta de dicha empresa.

La empresa iniciará operaciones el 31 de Octubre del 2006

Activos y Pasivos

Ejercicio 15

Información sobre la empresa

Un grupo de empresarios de Guadalajara, ha comprado el Hotel Primavera que venía funcionando desde hace varios años. Con la lista de activos y pasivos que se mencionan a continuación, te piden como nuevo administrador del hotel que, en vista de la ausencia temporal del contador, prepares un Estado de Situación Financiera, que muestre la situación inicial, con la que partirá la nueva administración. Como podrá apreciarse, el funcionamiento de este hotel se apega a las más tradicionales normas del ramo, como el operar con agencias de viaje y recibir depósitos de futuros huéspedes al reservar habitaciones.

Se solicita el informe al 30 de Julio del 2006

Saldos de Activos y Pasivos

Ejercicio 16

RESTAURANTE COMERCIAL

El matrimonio formado por Artemio y Melisa Garcini adquirió el Restaurante Comercial y se dispone a inaugurarlo la próxima semana.

Con tus conocimientos, te piden preparar un Estado de Situación Financiera.

La información adicional referente a los activos y los pasivos es realmente mínima y se reduce a lo siguiente:

a) Todo el mobiliario y el equipo es prácticamente nuevo, pues la anterior administración sólo estuvo a cargo del restaurante cuatro meses.

b) El personal ya está contratado y ha comenzado a laborar antes de la inauguración

c) El almacén de comestibles incluye sólo aquellos productos que pueden conservarse en buenas condiciones mediante una adecuada refrigeración.

Los señores Garcini le solicitan que haga el Estado de Situación Financiera

Saldos de Activos y Pasivos

2.4 El Estado de Situación Financiera en el contexto de las decisiones de inversión y financiamiento en la organización.

CASO PRACTICO

Un caso es un aspecto determinado dentro de una organización comercial. En otras palabras, es una exposición de hechos y opiniones, concernientes a una situación comercial verdadera que requiere de una decisión.

Para tomar una decisión, probablemente se desearía contar con mayores datos, pero es indispensable decidir con la información que se tiene.

Recuerda tus conocimientos teóricos, apóyate en ellos y toma una decisión; es decir elige la mejor alternativa entre los diversos caminos que se te ofrecen.

OBJETIVO

Tomar decisiones basándose en la información del Estado de Situación Financiera.

DATOS

A continuación se facilitan los Estados Financieros iniciales de dos empresas que operan en el mismo ramo comercial. Ambos documentos están preparados al 31 de Enero de 2006.

Ejercicio 17

COMPAÑÍA A

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE ENERO DE 2006

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE CORTO PLAZO

Bancos 38,000 Proveedores 21,000

Almacén 62,000 Doctos. X Pagar 43,000

FIJO

Terrenos 270,000 CAPITAL

Edificios 709,000 Capital Social 1,200,000

Mobiliario 104,000

TOTAL 1,264,000 TOTAL 1,264,000

COMPAÑÍA B

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE ENERO DE 2006

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE CORTO PLAZO

Bancos 36,000 Proveedores 420,000

Almacén 42,000 Doctos. X Pagar 325,000

FIJO

Terrenos 850,000 CAPITAL

Edificios 930,000 Capital Social 1,563,000

Mobiliario 450,000

TOTAL 2,308,000 TOTAL 2,308,000

a) Suponiendo que usted es un banquero y que ambas empresas le han solicitado un préstamo por 40,000 a pagar en 90 días. ¿A cuál de las dos empresas le prestaría y por qué?

b) Suponiendo que usted es una persona que desea adquirir alguna de las dos empresas. ¿Por cuál se decidiría y estaría dispuesto a pagar el precio más alto?, ¿Cuánto Pagaría?, ¿Por qué?

NOTA: Toma en cuenta que tus decisiones deben basarse y justificarse en información financiera, no en suposiciones o prejuicios.

SE PIDE: Contestar por escrito las preguntas anteriores.

3. El Estado de Resultados

Entendiendo el concepto de empresa como una entidad constituida por un conjunto de elementos humanos, técnicos, materiales y financieros coordinados por una autoridad que toma decisiones para lograr sus fines, pensamos entonces que uno de los fines primordiales de las entidades comerciales, industriales o de servicios es la obtención de lucro o ganancia como compensación de su inversión.

La Contabilidad financiera debe presentar información que permita a los propietarios conocer los montos de las utilidades o de las pérdidas obtenidas como resultados de sus operaciones realizadas durante un período contable. De aquí, la necesidad de elaborar un Estado de Resultados.

Para facilitar la comprensión y estudio de este estado financiero debemos conocer algunos de los elementos que lo integran.

Antes de elaborar un Estado de Resultados, conviene señalar que los ingresos de la entidad, estarán representados por una amplia gama de conceptos, dentro de los cuales podemos señalar las ventas de mercancías o la prestación de servicios, así como los ingresos derivados de otras transacciones celebradas por la empresa, como por ejemplo los intereses, los descuentos obtenidos, la ganancia en venta de activos, rentas, dividendos, comisiones, etc.

Por lo que respecta a los costos y gastos, tenemos el costo de ventas (costo de la mercancía vendida), el costo de los servicios y una serie de gastos que, dada la imposibilidad de identificar cada gasto con su ingreso correspondiente, hace necesarios su clasificación y registro en cuentas que agrupan los gastos según sus características particulares y su uso o consumo en la generación de ingresos (ventas), la administración, el financiamiento, y de otro tipo como las pérdidas extraordinarias.

El Estado de Resultados es un estado financiero básico que presenta información relevante acerca de las operaciones desarrolladas por una entidad durante un período determinado, usando la determinación de la utilidad neta y de la identificación de sus componentes, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos desarrollados por una entidad en el período contable consignado en dicho estado.

Identificar las cuentas de resultados de acuerdo a los siguientes movimientos efectuados por la empresa.

Ejercicio 18

SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS

1. Se vendió mercancía

2. Se pagaron sueldos y honorarios del depto. De ventas y administración

3. Se compró papelería

4. Se pagó nota de gasolina

5. Se dieron donativos

6. El banco nos cobró comisiones

7. La inversión generó intereses

8. Se pagó la renta del mes de la oficina

9. Se tomó en cuenta el costo de la mercancía vendida

10. Hubo un sobrante en cajas

11. Se pagó flete de la mercancía vendida

12. Intereses por deudas

Ejercicio 19

SISTEMA ANALÍTICO

1. Se vendió mercancía

2. Los clientes devolvieron mercancía

3. El proveedor nos hizo una rebaja

4. Al cliente le hicimos un descuento por pronto pago

5. El proveedor nos hizo un descuento por pronto pago

6. Le devolvimos al proveedor mercancía

7. Se pagó flete de mercancía comprada

8. Se pagó flete de mercancía vendida

9. Al cliente le hicimos una rebaja

10. Se pago la renta del mes del local

11. Se compraron artículos de papelería

12. Mercancía al inicio del período

13. Mercancía al final del período

14. Se encontró mercancía en mal estado

15. Se pagó la luz y el teléfono

16. Se pagaron comisiones a los vendedores

3.1. Integración y estructura del Estado de Resultados

Elementos que lo integran:

- Ingresos

- Costos

- Gastos

- Ganancias

- Pérdidas

- Utilidad neta o pérdida neta

Estructura: Tomando en cuenta el giro particular de cada entidad, deberá estar estructurado en lo aplicable, por las siguientes secciones:

a) Operación

b) No Operación

c) Impuesto sobre la Renta y Participación de los Trabajadores

d) Operaciones Discontinuas

e) Partidas Extraordinarias

Ejercicio 20

Elaborar el Estado de Resultados con los siguientes saldos:

Ventas 81,600.00

Gastos de Venta 12,100.00

Gastos Financieros 5,000.00

Gastos de Administración 23,000.00

Productos Financieros 14,000.00

Costo de Ventas 42,500.00

Otros Gastos 500.00

Otros Productos 200.00

Ejercicio 21

Elaborar el Estado de Resultados con los siguientes saldos:

Ventas 205,000.00

Inventario Inicial 90,000.00

Devoluciones sobre ventas 8,000.00

Compras 180,000.00

Gastos sobre compras 12,000.00

Rebajas y Desc. Sobre ventas 1,740.00

Devoluciones sobre compras 7,500.00

Inventario Final 98,000.00

Gastos de Venta 50,870.00

Rebajas y Desc. Sobre compras 5,175.00

Gastos de Administración 27,840.00

Gastos Financieros 2,250.00

Otros Gastos 1,000.00

Productos Financieros 8,500.00

Otros Productos 500.00

Impuestos:

ISR (Impuesto Sobre la Renta)

PTU (Participación de los Trabajadores en las Utilidades)

3.2 Conceptos de Costo de Ventas, Grupo de Operación y No Operación (Costo Integral de Financiamiento)

OPERACIÓN: En esta sección se deben presentar los ingresos y gastos de las operaciones continuas que constituyen las actividades primarias de la entidad. Normalmente comprende:

- Ingresos: Los ingresos provenientes de sus actividades primarias o normales. En el caso de las empresas comerciales e industriales estos ingresos son generados por las ventas de sus inventarios y en las empresas de servicios por la prestación de tales servicios.

- Costo de Ventas: Muestra el costo de adquisición o producción (según se trate de una empresa comercial o industrial), de los artículos vendidos que generaron los ingresos reportados en el renglón de ventas. En las empresas de servicios, el costo de los servicios prestados está integrado por aquellos costos que se identifican razonablemente en forma directa con la prestación de servicios.

- UTILIDAD BRUTA: Es la diferencia entre las ventas netas (ingresos) y el costo de ventas.

- Gastos de Operación: Están constituidos por los gastos de venta y los gastos de administración.

- Utilidad de Operación: Es la resultante de enfrentar a las ventas o ingresos, el costo de ventas y los gastos de actividades primarias o normales, sin tomar en cuenta efecto algunos de impuestos (ISR) o (PTU).

- No Operación: Esta sección comprende los ingresos y gastos distintos a los de la operación. Se identifican principalmente con las operaciones financieras de la empresa (intereses a favor o en contra), así como los resultantes de una transacción incidental o de una actividad extra del negocio, incluye otras partidas específicas.

Al rubro de las operaciones financieras de la empresa se le denomina Costo Integral de Financiamiento (CIF).

- Utilidad por operaciones continuas: Es la diferencia entre la utilidad de operación y la sección de no operación, antes de ISR Y PTU.

Ejercicio 22

Con la siguiente información de la Empresa: Chávez y Cía. S.A. elabora el Estado de Resultados por el periodo anual terminado al 31 de Diciembre de 2006.

Ejercicio 23

Con la siguiente información de la Empresa: Miramar, S.A. elabora el Estado de Resultados por el periodo anual terminado al 31 de Diciembre de 2006.

3.3 Operaciones discontinuas, efecto de los impuestos

- Impuesto Sobre la Renta y Participación de los Trabajadores en las Utilidades: el impuesto al activo de las empresas (IMPAC) forma parte de este renglón. En esta sección se reportan el ISR y PTU correspondientes al resultado de la utilidad por operaciones continuas.

- Operaciones Discontinuas: En esta sección se incorporan las ganancias o pérdidas resultantes de descontinuar operaciones de un segmento del negocio. Estas partidas se deben presentar netas de ISR y PTU.

- Partidas Extraordinarias: En este apartado se presentan las ganancias y pérdidas derivadas de eventos y transacciones que reúnen simultáneamente las características de inusuales e infrecuentes. Estas partidas se presentan netas de ISR y PTU.

Actividad 4.

Contesta las siguientes preguntas:

1. ¿Qué es un Estado de Resultados?

2. ¿Qué elementos lo integran?

3. ¿Cómo se forman los gastos de Operación?

4. ¿Cómo se forma el costo integral de financiamiento?

5. ¿Qué es el grupo de operación?

6. ¿Qué es el grupo de No operación?

7. ¿Cómo sirve el Estado de Resultados para la toma de decisiones?

8. ¿En base a qué se pagan los impuestos?

9. ¿Qué impuesto se manejan en este estado financiero y qué representan?

10. ¿Qué son las operaciones discontinuas?

3.4 El Estado de Resultados en el contexto de las decisiones operativas.

CASO PRACTICO

Tema: El Estado de Resultados

Objetivo: Utilizar adecuadamente la información del Estado de Resultados.

En el despacho de contadores Gonzáles y Asociados, S.C. se ha presentado una situación conflictiva y, debido a que el socio director, C.P. José Manuel González está fuera de México, se te pide una opinión al respecto.

Al saber, este negocio lleva la contabilidad de dos casas disqueras Orfeo, S.A. y Melodía, S.A., las cuales han presentado sus respectivos Estados de Resultados por el período del 1º. De Enero al 31 de Diciembre de 2005.

Ambas empresas son muy similares y la disparidad que puede observarse en los Estados ha causado verdadera confusión entre los encargados de registrar la información contable.

ORFEO, S.A.

Estado de Resultados del 1º. De Enero al 31 de Diciembre del 2005.

MELODÍA, S.A.

Estado de Resultados del 1º de Enero al 31 de Diciembre de 2005.

La diferencia que se observa en ambos Estados de Resultados se debe a que la disquera Orfeo, S.A., considera el empaque (caja de plástico) del disco compacto como parte del costo de ventas y Melodía, S.A., lo considera como un gasto de venta.

Lo anterior ha generado dos cuestionamientos:

a) ¿Cuál de las dos empresas está en lo correcto?

b) A pesar de las diferencias de cifras ¿cuál de las empresas es más rentable?

Ejercicio 24

Elaborar un Estado de Resultados y un Estado de Situación Financiera con los siguientes saldos:

Ejercicio 25

Elaborar un Estado de Resultados y un Estado de Situación Financiera con los siguientes saldos:

Nota: Realizamos Inventario Físico, registrando un inventario Final de $ 52,500.00

ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO:

El análisis de los estados financieros es un estudio de las relaciones que existen entre los diversos elementos financieros de un negocio manifestados por un conjunto de estados contables pertenecientes a un mismo ejercicio y de las tendencias de esos elementos mostrados en una serie de estados financieros correspondientes a varios periodos sucesivos.

Los estados financieros muestran la situación y desarrollo financiero a que ha llegado una empresa como consecuencia de las operaciones realizadas. Los estados financieros son la expresión cuantitativa de los resultados obtenidos por la administración en su actuación.

El análisis de los estados financieros es un instrumento más para que el factor humano pueda satisfacer su innato deseo de llegar a ser siempre más eficiente.

Este análisis comprende un estudio de las relaciones las tendencias para determinar si la situación financiera y los resultados de operación, así como la evolución económica de la empresa son satisfactorios o no.

OBJETIVO DEL ANÁLISIS

El objetivo del análisis de la información financiera es la obtención de elementos de juicio para evaluar la situación financiera y los resultados de operación de una empresa, así como su evolución a través del tiempo.

Para determinar las causas que han producido los cambios de la situación financiera es necesario hacer comparaciones, existen tres tipos de comparaciones:

- Comparaciones entre los diversos elementos componentes de los estados financieros de una empresa que tengan una relación de dependencia (razones)

- Comparaciones de cifras y razones correspondientes a estados financieros de varias fechas o periodos

- Comparaciones de cifras y razones con las obtenidas de otros negocios similares.

RELACION DE DEPENDENCIA

Existe relación de dependencia entre las ventas y la utilidad neta; el activo circulante y el pasivo a corto plazo; el activo fijo y el capital contable.

El grado de dependencia, puede ser cuantificado, analizado e interpretado por el coeficiente de correlación, esto se conoce como Razones Financieras: Capital de Trabajo, Margen de Seguridad, Rentabilidad, Liquidez, Solvencia, Apalancamiento, Endeudamiento, entre otras.

El término Rentabilidad, por ejemplo, se refiere a la correspondencia entre resultados y esfuerzos. Cuando se habla de rentabilidad financiera de una empresa, se entiende la relación entre las utilidades y las inversiones, en un determinado periodo de tiempo. La Rentabilidad para los dueños de las empresas tiene que ver con dos variables: la productividad de los activos y el apalancamiento financiero.

Las utilidades se reflejan en el estado de resultados, en el estado de situación financiera se identifican los activos que posibilitan la generación de las utilidades. El pasivo y el capital contable permiten la existencia de los activos, y la proporción en que participan la deuda y el patrimonio, influye en el grado de rentabilidad.

La Administración moderna enfatiza la eficiencia de los activos como factor para obtener la mayor rentabilidad. Se trata de conseguir el máximo fruto con la menor inversión posible. Esto solamente ocurre cuando se eligen activos adecuados conforme a la estrategia de la empresa, si la estrategia también es adecuada por supuesto.

El apalancamiento financiero se refiere a la proporción de deuda que una empresa emplea para financiar sus activos. Si comparamos el pasivo con una palanca, un artificio que aprovecha la fuerza de la gravedad para realizar un trabajo determinado, podemos interpretar que la deuda significa la explotación de fuerzas adicionales que multiplican el esfuerzo del patrimonio, y con ello se maximiza la rentabilidad para los accionistas. Por eso el rendimiento para estos será mayor entre más pasivo tenga la empresa, dada una condición que la productividad de los activos sea superior al costo de financiamiento.

La rentabilidad disminuye cuando se materializan riesgos de operación y riesgos financieros. Entonces la palanca financiera no impulsa, sino que aplasta, amplifica el efecto negativo de las contingencias; por eso, cuando el grado de riesgo de operación o financiero es elevado, no es prudente que las empresas se endeuden.

ACTIVIDAD 5

Investiga las siguientes razones financieras, mencionando nombre de la razón financiera, qué fórmula se utiliza y cuál es el objetivo de esta razón financiera.

- Capital de Trabajo

- Rentabilidad

- Liquidez o disponible

- Apalancamiento o endeudamiento

PREPARACIÓN DE LA INFORMACIÓN PARA SU ANÁLISIS

Siempre que se pretenda analizar los estados financieros, previamente debe hacerse la simplificación de la expresión tanto de las cifras como del valor numérico representativo.

El objetivo es reducir los datos que se examinan a términos más comprensibles.

Cuando las cifras rebasan miles o incluso millones de pesos es práctico simplificar su expresión presentando solamente los números que representan los millones y miles de pesos eliminando las centenas.

En caso de presentarse porcentajes debe procurarse que estos contengan el menor número posible de guarismos. Por lo general son sólo números enteros.

Otro caso de simplificación consiste en agrupar las cifras de varios conceptos similares, por ejemplo: cuentas por cobrar, podrían ser agrupadas en un solo concepto con la denominación más representativa.

COMPARABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS ANTERIORES.

Comparabilidad: es la cualidad de la información de ser válidamente comparable con los diferentes puntos de tiempo para una entidad y de ser válidamente comparables dos o más entidades entre sí, permitiendo juzgar la evolución de las entidades económicas en su conjunto.

Pero para que se pueda juzgar adecuadamente la situación financiera, los resultados de operación y los cambios en la situación financiera, es recomendable que los estados financieros se presenten en forma comparativa.

Para que los estados financieros sean más útiles deben poseer entre otros, el atributo de ser comparables, se reconoce así mismo que en un entrono inflacionario, la comparabilidad entre distintos periodos se afecta considerablemente por la inestabilidad de la unidad de medida empleada en la elaboración de la información financiera de cada periodo.

Consecuentemente, para logra la comparabilidad, en dicho documento se establece la reexpresión de las cifras de los estados financieros de periodos anteriores a pesos de poder adquisitivo de la fecha de los estados financieros del último periodo, determinados con factores derivados del Indice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). Esta reexpresión se efectúa únicamente para fines de presentación de información financiera que sea comparable, pero no implica modificación o registro alguno en la contabilidad de la entidad.

Para logra la reexpresión de las cifras completa, es necesario también hacer la reexpresión en todos los estados financieros involucrados, el balance o estado de situación financiera, el estado de resultados, el estado de variaciones en el capital contable y el estado de cambios en la situación financiera.

Ejercicios 26 y 27

Con los siguientes informes financieros, representados por Hojas de trabajo elabora:

- Estado de Situación Financiera al 31 de Diciembre

- Estado de Resultados al 31 de Diciembre

- Aplica las razones Financieras, anotando un análisis o interpretación de las mismas.

4. Estado de Variaciones en el Capital

Este estado tiene como objetivo mostrar los cambios que sufrió la inversión de los propietarios durante el periodo.

Elementos que lo integran:

Este estado está formado como una matriz de doble entrada en la cual se pueden observar los siguiente elementos:

1) Las columnas que representan el total del capital contable y las diversas cuentas que lo forman, por ejemplo: capital social, utilidad el ejercicio, utilidad del ejercicio anterior y reserva legal.

2) Los renglones representan:

-El saldo de las cuentas

-Movimientos efectuados en el periodo

-Incremento a la reserva legal

-Dividendos pagados

-Incremento de las utilidades de ejercicios anteriores

-La utilidad del ejercicio

-El saldo final de las cuentas

Formas de Presentación:

Empresa X, S.A.

Estado de Variaciones en el Capital Contable del 31 de Dic.2004 al 31 de Dic. 2005

Concepto

Total Capital Social Utilidad del ejercicio Utilidad del ejercicio ant. Reserva Legal

Saldo al 31 Dic.2004 110,000 50,000 50,000 0 10,000

Reserva Legal 0 -2,500 2,500

Dividendo 2004 -47,500 -47,500

Utilidad del Ejer. 84,500 84,500

Saldo al 31 Dic. 2005 147,500 50,000 84,500 0 12,500

Al realizar el Estado de Variaciones en el Capital Contable, siempre debe considerarse el destino de la utilidad del ejercicio y los posibles movimientos en el capital contable.

Destinos de la Utilidad del Ejercicio: Pueden ser cuatro.

1) Reserva Legal: Cada ejercicio se separa el 5% de la utilidad neta hasta llegar a formar una cifra igual a 20% del capital social, como mínimo.

2) Dividendo en efectivo: Se realiza cuando, por ejemplo, la asamblea de accionistas decide otorgar un dividendo, reparto de utilidades entre los socios en proporción a las aportaciones hechas.

3) Dividendo en acciones: Sucede cuando, por ejemplo, la asamblea de accionistas decide capitalizar las utilidades y entregar a cambio nuevas acciones a los socios, en proporción a las aportaciones hechas.

4) Remanente: La utilidad sobrante o sobre la que no se ha decidido un destino, se conserva en la empresa como utilidad de ejercicios anteriores, utilidad por aplicar o utilidades retenidas.

Capital Contable: Se entiende la diferencia del activo total menos pasivo total, es decir, el capital contable siempre estará integrado, cuando menos, por los siguientes conceptos:

- Capital Social

- Reserva Legal

- Utilidad de Ejercicios Anteriores

- Utilidad del Ejercicio

Los conceptos del capital contable que no afectarán nuestro estado de cambios son:

1) Creación o incrementos de la reserva legal

2) Remanente

3) Dividendo en acciones o capitalización de utilidades

4) Capitalización de la Reserva Legal

ACTIVIDAD:

Contesta las siguientes preguntas:

1. ¿Qué es un estado de Variaciones?

2. ¿Qué elementos lo integran?

3. ¿Cuáles son los destinos de la utilidad del ejercicio?

4. ¿Qué es el Capital Contable?

5. ¿Qué conceptos no afectan el Estado de Variaciones?

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

Conceptos Generales y Elementos que lo integran:

Es un Estado Financiero que muestra los cambios que sufrió la estructura financiera de la entidad, o sea la modificación de sus recursos y obligaciones en un período determinado.

A este estado se le denomina también:

1) Estado de Origen y Aplicación de Recursos: donde se muestra a través de una doble lista, por un lado las fuentes de los recursos y por otro las aplicaciones que se hicieron a dichos recursos.

2) Estado de Variaciones en el Capital de Trabajo: donde se describe detalladamente las modificaciones que ha sufrido el capital de trabajo durante un periodo determinado.

3) Estado de Cambios en la Situación Financiera con base en el efectivo, el cual concluye enlazando los diferentes movimientos que sufrió el efectivo durante el período.

Objetivos que persigue el Estado de Cambios en la Situación Financiera:

1) Informar sobre los cambios ocurridos en la estructura financiera

2) Revelar información complementaria sobre esos cambios que no se muestran en otros Estados Financieros.

Base para la formulación del Estado de Cambios en la Situación Financiera:

Consiste en la comparación de dos balances generales a fechas diferentes, se determinan, clasifican, depuran y analizan los cambios sufridos en cada renglón del balance identificando: los orígenes y aplicaciones de los recursos de la entidad y mostrando: los Recursos Netos generados por la Operación, Recursos involucrados en las Actividades de Inversión y Recursos involucrados en las Actividades de Financiamiento de la entidad.

Clasificación de Orígenes y Aplicaciones de Recursos:

Orígenes: Aplicaciones:

- Disminución de un Activo - Aumento de un Activo

- Aumento de un Pasivo - Disminución de un Pasivo

- Aumento de un Capital - Disminución de un Capital

- Utilidades del Ejercicio - Pérdida del Ejercicio

- Depreciaciones y Amortizaciones - Pago de Dividendos

- Venta de Acciones - Retiro de Acciones

- Recursos Generados por la Operación: Es el flujo neto de los recursos provenientes de la actividad principal de la entidad eliminando en el resultado el efecto de partidas como depreciaciones, amortizaciones, impuestos diferidos, etc.

- Actividades de Inversión: Son las actividades de aplicación de recursos en rubros del balance no involucrados en el capital neto de trabajo como: adquisición de activos fijos, pagos de pasivo a largo plazo, reembolsos de capital y cualquier otro instrumento de capital.

- Actividades de Financiamiento: Son las actividades de obtención de recursos en rubros del balance no relacionados con el capital neto de trabajo como: incrementos de capital, obtención de préstamos a largo plazo, venta de activos fijos, etc.

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