Unidad 2: Proceso Contable Para La Elaboración De La Información Financiera.

Unidad 2: Proceso Contable para la Elaboración de la Información Financiera.

Proceso Contable: la serie de etapas sucesivas del ciclo contable que permite transformar dato contables en informes contables.

El proceso comienza con la selección de los hechos económicos y continúa con su anotación en diversos registros hasta llegar a la emisión de los estados contables.

2.1. Ciclo contable de las empresas.

El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el más usado es el anual.

Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la información financiera de una empresa.

2.2. Concepto y elementos de la cuenta.

La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.

Objetivo

El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemático y ordenado de las transacciones económicas de la empresa para que a partir de un conjunto de cuentas se puedan generar los estados financieros.

Elementos

1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando.

2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos.

3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos.

El lado izquierdo también lo conocemos como debe.

El lado derecho lo conocemos como haber.

2.3. Definición de activo pasivo y capital.

* Activo representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa.

* Pasivo son todas las deudas y obligaciones a cargo de la empresa.

* Capital: Es la diferencia aritmética entre el Activo y el Pasivo.

2.4. Teoría de la partida doble y ecuación contable.

Teoría de la partida doble, de la dualidad económica o teoría del cargo y el abono: consiste en que un movimiento contable ha de reflejarse en el debe y el haber para explicar el origen y el destino del movimiento. "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Toda transacción financiera implica una acción por una parte y una reacción por la otra. Así que a todo cargo corresponde un abono y viceversa.

Reglas de la partida doble

•A todo aumento del activo corresponde:

- Una disminución en el activo mismo - Un aumento en el pasivo - Un aumento en el capital

•A toda disminución del pasivo corresponde:

- Un aumento del pasivo mismo - Una disminución del activo - Un aumento del capital

•A toda disminución del capital corresponde:

- Un aumento del capital mismo - Una disminución del activo - Un aumento del pasivo

Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación contable:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

- Activo

+ Pasivo

+ Capital Contable

Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

- Activo

+ Pasivo

+Capital Contable

Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

-Activo

+ Pasivo

+Capital Contable

2.5 Cuentas de activo, Cuentas de pasivo, Cuentas de capital, Cuentas de ingresos y gastos.

ACTIVO

Circulante:

- Caja

- Bancos

- Clientes

- Documentos por cobrar

- Deudores Diversos

- Almacén

Fijo:

- Equipo de oficina

- Edificios

- Terrenos

- Equipo de reparto

- Patentes y marcas

- Depósitos en garantía

- Deudores hipotecarios

- Acciones, bonos y valores

- Papelería y artículos escritorio

- Propaganda y publicidad

Cargos diferidos:

- Primas de Seguros adelantados

- Gastos de instalación

- Rentas anticipadas

- Intereses pagados por anticipado PASIVO

Circulante:

- Proveedores

- Acreedores

- Impuestos por pagar

- Documentos por pagar

Fijo:

- Documentos por pagar a largo plazo

- Acreedores hipotecarios

Créditos diferidos:

- Rentas cobradas por adelantado

- Intereses cobrados anticipadamente

CAPITAL

- Ventas

- Costo de ventas

- Gastos de Ventas

- Gastos de Administración

- Gastos y productos financieros

- Otros gastos y productos

- Impuesto sobre la renta

- Pérdidas y ganancias

- Capital

INGRESOS

En la cuenta de ingresos debemos introducir todo aquel capital con el que contamos (capital inicial, subvenciones, otro dinero que nos puede llegar; cuotas o facturas de servicios que nos solicitan, etc.). Después lo sumamos y ese sería un presupuesto inicial ya que contamos con que nos va a entrar trabajo desde los primeros días.

GASTOS

Por otra parte tendríamos la cuenta de gastos donde entrarían los gastos de materiales, gestión, permisos, contratos, etc. Si al comparar ambas cuentas vemos que hay mayores gastos que ingresos habrá que ver si se puede ahorrar en algo (aunque los primeros meses de una empresa siempre son pérdidas).

ACTIVO.- BIENES Y DERECHOS DE UNA EMPRESA.

ACTIVO CIRCULANTE. Bienes y derechos propiedad de una empresa de movimiento y recuperación rápida.

Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus equivalentes, disponible para la operación, como depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.

Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles originados por venta de mercancías, servicios prestados u otorgamiento de préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés, con la ventaja de que son documentos amparados legalmente.

Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados

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