ANÁLISIS DEL CASO DE ADQUISICIÓN DE UN AUTOMÓVIL CON VALOR DE $185,000.00 MÁS IVA PARA EFECTO DE LA DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS.

ANÁLISIS DEL CASO DE ADQUISICIÓN DE UN AUTOMÓVIL CON VALOR DE $185,000.00 MÁS IVA PARA EFECTO DE LA DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS.

Para 2014 el monto máximo deducible para las inversiones en automóviles es de $130,000.00, con un por ciento de depreciación anual de 25% (arts. 34, fracc, VI y 36, fracc. II, LISR).

Por ejemplo, si se adquiere un automóvil en enero de 2014, la depreciación del ejercicio será:

MOI no deducible

Concepto Importe

MOI $185,000.00

Menos: MOI deducible $130,000.00

Igual: MOI no deducible $55,000.00

Depreciación del ejercicio actualizada

Concepto Importe

MOI deducible $130,000.00

Por: Tasa de depreciación 25%

Igual: Depreciación anual 32,500.00

Entre: Meses del ejercicio 12

Igual: Depreciación mensual 2,708.33

Por: Número de meses completos de uso en el ejercicio 11

Igual: Depreciación del ejercicio 29,791.63

Por: Factor de actualización 1.0240

Igual: Depreciación del ejercicio actualizada $30,506.63

Factor de actualización

Concepto Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2014) (1) 114.5962

Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2014) (1) 111.9096

Igual: Factor de actualización 1.0240

Nota: (1) Datos estimados

Al tratarse de una inversión parcialmente deducible, los gastos relacionados con esta serán deducibles en la proporción que represente el MOI deducible, respecto de su valor de adquisición.

Proporción de deducción para gastos

Concepto Importe

MOI deducible $130,000.00

Entre: MOI $185,000.00

Igual: Proporción de deducción para gastos 0.7027

Gastos relacionados con el automóvil deducibles para 2014

Concepto Importe

Gastos de mantenimiento y refacciones del automóvil en el ejercicio $15,601.00

Por: Proporción de deducción para gastos 0.7027

Igual: Gastos relacionados con el automóvil deducibles para 2014 $10,962.82

Para efectos del IVA acreditable por la compra de dicho bien y de los gastos relacionados con el mismo, se estará a la misma proporción considerando que estos reúnen los requisitos para su acreditamiento y que el total de los actos del contribuyente se encuentran gravados con el IVA. Enseguida se muestran los datos de enero de 2014, en el entendido de que deberá realizarse el mismo procedimiento en todos los meses en que se incurra en un gasto relacionado con el automóvil parcialmente no deducible.

IVA acreditable por la compra del automóvil

Concepto Importe

IVA por la compra del automóvil $29,600.00

Por: Proporción de deducción para gastos 0.7027

Igual: IVA acreditable por la compra del automóvil $20,799.92

IVA acreditable

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