Calculo De Salario De Cotizacion
Enviado por nancy.00 • 22 de Mayo de 2013 • 1.551 Palabras (7 Páginas) • 2.006 Visitas
Cálculo del salario
base de cotización y
las aportaciones al IMSS
Dr. Carlos Robles Acosta*
M.A. Ana Luisa Ramírez Rojas**
Dr. Juan Pedro Benítez Guadarrama***
* Licenciado en turismo por la Universidad Autónoma del Estado de México. Maestro en administración por la FCA de la
Universidad Autónoma del Estado de México. Doctor en ciencias administrativas por la Escuela Superior de Comercio y
Administración del IPN. Coordinador de la maestría en administración en la Universidad Autónoma del Estado de México.
Consultor profesional independiente. carlos_robles_acosta@hotmail.com
** Ingeniera en computación. Maestra en administración. Maestrante de ingeniería en sistemas computacionales. Docente.
Responsable del departamento de informática en el aeropuerto (seguridad y protección de Quintana Roo, ASA). alramirezr@
uaemex.mx
*** Licenciado en contaduría pública y maestría en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humanísticos. Doctor en
ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario México y la Universidad Autónoma del Estado de México. Asesor
contable fiscal de “Consultores y Asesores Unidos”.
percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones
en especie y cualquier
otra cantidad o prestación que se
entregue al trabajador por su trabajo.
Las empresas ofrecen diferentes
prestaciones a los trabajadores
que afectan la determinación del
SBC, lo más usual al momento de
contratar al personal para la empresa
es ofrecer las prestaciones
mínimas de ley (aguinaldo, vacaciones
y prima vacacional) contenidas
en la Ley Federal del Trabajo
(LFT).
Para ejemplificar las consideraciones
del párrafo anterior, procederemos
a describir la obtención
de cada uno de los conceptos que
fundamentan la legalidad laboral y
el procedimiento de cálculo, de
igual forma presentaremos una
herramienta denominada “IMSS12”,
útil para determinar el SBC y las
aportaciones que hace el patrón y
el trabajador a las cuotas obrero
patronales.
Supongamos que una empresa
contrata
a una persona para
Los empresarios o patrones tienen
la obligación de registrarse e inscribir
a sus trabajadores en el
Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS); asimismo, deberán
comunicar sus altas (nuevas inscripciones
de los trabajadores), sus
bajas (trabajadores que han dejado
de prestar sus servicios en la
empresa), modificación de salario,
dentro de un plazo no mayor de
cinco días hábiles (artículo 15,
fracción I, de la Ley del Seguro
Social [LSS]).
El salario base de cotización
(SBC) es el salario con el que cada
trabajador está registrado en el
IMSS, se utiliza para calcular las
cuotas obrero patronales (aportaciones
al Seguro Social establecidas
en la ley a cargo del patrón y
del trabajador), para que los trabajadores
y su familia reciban los
beneficios que presta el Seguro
Social (artículo 5, fracción XIV, de
la LSS).
Con fundamento en el artículo
27 de la LSS, el SBC se integra
con los pagos hechos en efectivo
por cuota diaria, gratificaciones,
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desarrollar una actividad dentro de la empresa, de acuerdo con lo establecido en la LSS se debe inscribir
al trabajador ante el IMSS, y otorgarle al trabajador por parte del patrón las prestaciones mínimas establecidas
en la LFT.
Fundamentaremos las prestaciones mínimas de ley para determinar el SBC, por ejemplo, supongamos
que contratamos a un trabajador con salario diario de $100.00.
Caso 1. Cálculo del SBC con prestaciones mínimas de ley:
Concepto Días / % Fundamento Fórmula Importe
Salario diario $100.00 Artículo 82 de la LFT $100.00
Aguinaldo 15 días Artículo 87 de la LFT 100 × 15 ÷ 365 4.11
Vacaciones 6 días Artículo 76 de la LFT
Prima vacacional 25% Artículo 80 de la LFT 100 × 6 días ÷ 365 × 0.25 0.41
SBC $104.52
Para la determinación y cálculo del SBC se deben
considerar elementos conocidos, para el caso práctico
consideramos las prestaciones mínimas de ley;
de acuerdo con la LFT el patrón debe otorgar 15
días por concepto de aguinaldo, 25% de la prima
vacacional y seis días de vacaciones por el primer
año, si el trabajador continúa en la empresa prestando
sus servicios, aumentará sus vacaciones dos
días por cada año de trabajo hasta llegar a 14,
después aumentará dos días por cada cinco años
de servicios.
Tabla de dist rib uci ón de días
vacaci onales
Años de antigüedad Días de vacaciones
1 año 6
2 años 8
3 años 10
4 años 12
5 a 9 años 14
10 a 14 años 16
Con sólo ingresar los datos descritos con anterioridad
en la herramienta fiscal en cada uno de los
conceptos, debe dar click en el botón “Calcular”
para obtener el SBC del trabajador contratado,
mismo que será inscrito ante el Seguro Social. Figura 1. Cálculo del SBC con las prestaciones mínimas de ley.
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Caso 2. Cálculo del SBC con prestaciones mayores a las mínimas de ley:
Es importante señalar que el patrón puede otorgar mayores prestaciones a las que marca la ley, pero en
ningún caso pueden ser menores; por ejemplo, el patrón otorga a un trabajador 20 días por concepto de
aguinaldo, 35% de prima vacacional, teniendo una antigüedad de tres años en la empresa, cabe señalar
que para efectos del cálculo de las vacaciones es necesario hacer referencia al artículo 76 de la LFT, que
señala que se incrementará dos días por cada año de servicio hasta llegar a 14, después de este periodo
se incrementará dos días cada cinco años.
Concepto Días / % Fundamento Fórmula Importe
Salario diario
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