Delitos Fiscales
Enviado por angel5027 • 22 de Septiembre de 2011 • 8.790 Palabras (36 Páginas) • 1.012 Visitas
Marzo 2009
LOS DELITOS FISCALES
GUÍA PRÁCTICA
Í N D I C E
ABREVIATURAS .............................................................................................................I
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................II
I. LOS DELITOS..........................................................................................................1
A. Defraudación fiscal ..............................................................................................1
a. Elementos del delito.........................................................................................1
b. Penas ..............................................................................................................3
c. Calificativas .....................................................................................................3
d. Conductas equiparables ..................................................................................4
B. Contrabando......................................................................................................10
a. Tipo penal del delito de contrabando .............................................................12
b. Penas ............................................................................................................13
c. Presunciones de contrabando .......................................................................14
d. Calificativas ...................................................................................................15
C. otros delitos fiscales ..........................................................................................15
II. RESPONSABILIDAD PENAL EN EMPRESAS Y SOCIEDADES...........................17
A. ¿En quién recae la responsabilidad de los delitos fiscales?...............................17
a. Personas Morales..........................................................................................17
B. Prácticas comunes de las autoridades...............................................................20
C. Criterios del Poder Judicial Federal ...................................................................21
III. LA PERSECUSIÓN DEL DELITO......................................................................25
A. Facultades de las autoridades fiscales ..............................................................25
B. Requisitos para que proceda la acción penal.....................................................27
a. Querella.........................................................................................................28
b. Declaratoria de perjuicio ................................................................................29
C. Prescripción de la acción penal .........................................................................30
CONCLUSIONES .........................................................................................................33
ABREVIATURAS
CFF Código Fiscal de la Federación
ISR Impuesto Sobre la Renta
PJF Poder Judicial Federal
RFC Registro Federal de Contribuyentes
SHCP Secretaría de Hacienda y Crédito Público
TCC Tribunales Colegiados de Circuito
INTRODUCCIÓN
Como lo hemos venido señalando en publicaciones anteriores, el fisco se
constituye en un acreedor por demás importante para personas y empresas en
nuestro país.
En nuestra publicación anterior analizamos el papel del fisco federal en los
concursos mercantiles y la posición preferencial que tiene frente al resto de los
acreedores en dicho procedimiento. Siempre buscando informar y prevenir a
nuestros clientes y amigos sobre las implicaciones que puede llegar a tener el
incumplimiento en las obligaciones fiscales.
El presente trabajo, que parte igualmente de la intención de PDeA de elaborar
estudios breves que resulten de gran utilidad práctica, expone otra variante de la
relación entre los particulares y el fisco federal, igualmente relativa a las
obligaciones fiscales, pero centrada específicamente en aquellos casos en cuyo
incumplimiento se traduce en la comisión de un delito fiscal.
Es claro que existen casos en donde los particulares, con total conocimiento,
realizan actividades que constituyen delitos en materia fiscal, pero también hay
muchas ocasiones en que los descuidos, el desconocimiento o la imposibilidad
de hacer frente a las obligaciones fiscales, da lugar a la comisión de delitos.
Es por eso que en este trabajo buscamos presentar de una manera práctica el
tema de delitos fiscales, para lo cual, además de la exposición sobre la
regulación de los mismos, señalamos las interpretaciones que han sido
planteadas en precedentes del PJF y que otorgan una visión práctica al lector.
Iniciamos con una exposición sobre los delitos fiscales centrándonos en el caso
de la defraudación fiscal y el delito de contrabando, para terminar con una
mención del resto de los delitos. En el segundo apartado analizamos un tema
que resulta de gran interés y que es el de la responsabilidad penal en las
personas morales. La trascendencia radica en que las conductas constitutivas
de delito necesariamente serán cometidas por un particular y he aquí el quid de
determinar la responsabilidad penal. Finalmente nos ocupamos de la
persecución del delito fiscal y su relación con el ejercicio de las facultades de
comprobación por parte de las autoridades fiscales, y de la prescripción de la
acción penal.
Uso de engaño
I. LOS DELITOS
A. DEFRAUDACIÓN FISCAL
El delito de defraudación fiscal lo comete “quien con uso de engaños o
aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.”1
Además del caso genérico de defraudación fiscal, la regulación establece una
serie de calificativas al delito y otras conductas consideradas como equiparables
a la defraudación fiscal.
En el delito de defraudación fiscal, la persona que lo comete tiene la intención de
conducirse con falsedad, valiéndose de maquinaciones y artificios contra el fisco
en aras de encubrir la omisión del pago total o parcial de alguna contribución, o
bien, obteniendo un beneficio indebido. Se engaña
...