Ilicito Tributario
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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
ANÁLISIS JURÍDICO DEL ILÍCITO TRIBUTARIO
CÉSAR AUGUSTO VILLELA PÉREZ
GUATEMALA, AGOSTO DE 2006
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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
ANÁLISIS JURÍDICO DEL ILÍCITO TRIBUTARIO
TESIS
Presentada a la Honorable Junta Directiva
de la
Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales
de la
Universidad de San Carlos de Guatemala
Por
CÉSAR AUGUSTO VILLELA PÉREZ
Previo a conferírsele el grado académico de
LICENCIADO EN CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
Guatemala, agosto de 2006
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HONORABLE JUNTA DIRECTIVA
DE LA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y SOCIALES
DE LA
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
DECANO: Lic. Bonerge Amílcar Mejía Orellana
VOCAL I: Lic. César Landelino Franco López
VOCAL II: Lic. Gustavo Bonilla
VOCAL III: Lic. Erick Rolando Huitz Enríquez
VOCAL IV: Br. José Domingo Rodríguez Marroquín
VOCAL V: Br. Edgar Alfredo Valdez López
SECRETARIO: Lic. Avidán Ortíz Orellana
RAZÓN: "Únicamente el autor es responsable de las doctrinas
sustentadas y contenido de la tesis". Artículo 43 del
Normativo para la elaboración de tesis de licenciatura
en la Facultad de Ciencias Jurídicas y Sociales de la
Universidad de San Carlos de Guatemala.
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DEDICATORIA:
A Dios Padre creador de todas las cosas y a su hijo amado Nuestro Señor
Jesucristo por darme inteligencia y fortaleza para realizar mis estudios.
A la Universidad de San Carlos de Guatemala y la Facultad de Ciencias
Jurídicas y Sociales por la formación académica que recibí de sus excelentes
catedráticos.
A mis padres Francisco Miguel Villela Acevedo y María Carlos Pérez de
Villela quienes duermen en espera de la gloriosa resurrección por la segunda
venida de Nuestro Señor Jesucristo.
A mis amados hijos Luis Eduardo, César Ariel y Linda Rocío, por quienes
me esfuerzo para mostrarles el amor a Dios, al prójimo y a todas las cosas
buenas de la vida, y darles ejemplo de amar y honrar padre y madre.
A mis nietos y nietas con amor por siempre.
A mis hermanos y hermanas Salvador, Pedro Alfredo, Lorenzo, Rutilia
Ester, Marta Julia y Telma Yolanda, con amor por siempre.
A mis cuñados con aprecio y cariño por siempre.
A mis sobrinos y sobrinas con amor y cariño por siempre.
A mis primos y primas con amor y cariño por siempre.
A mi sobrino y asesor de Tesis Licenciado Edgardo Enrique Enríquez
Cabrera, por asesorar con esmero mi trabajo de tesis y estimular siempre mi
deseo de superación académica y profesional.
A mi revisor de tesis Licenciada María del Carmen Estrada Rivera, por
revisar mi trabajo de tesis con diligencia y entusiasmo; respeto y cariño sincero
para ella.
A todos mis amigos con el aprecio de siempre.
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AGRADECIMIENTO
A la Licenciada Gladys Elizabeth Monterroso Velásquez de Morales y a los
Licenciados Walter Molina Mayén, Alejandro Calderón, Rodimiro Lorenzo
Pérez, Luis Manuel Antonio López, Víctor Emilio Sarat García, Miguel
Ángel Quijivix Ximín y Nery Rubiny Paz Najarro, por el apoyo que me
brindaron durante la investigación de campo.
A mis consejeros de plan de investigación Licenciado Carlos López
Chávez y revisores de la comisión de estilo Licenciados William Enrique
López Morataya y Victor Heberto Monterroso Corzantes por su valiosa
ayuda para mejorar mi trabajo de tesis.
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ÍNDICE
Pág.
Introducción ………………………………………………………………...... i
CAPÍTULO I
1. Ilícito tributario ………………………………………………………….. 1
1.1 Naturaleza jurídica del ilícito tributario ……………………….... 2
1.2 Contravención …...……………………………………………….. 3
1.3 Delito tributario ………..………………………………………….. 4
1.4 Diferencia entre delito y contravención ………………………… 17
1.5 Infracciones y delitos ……………..……………………………… 18
1.6 Derecho comparado sobre el ilícito tributario …….…………….. 21
1.7 Regulación legal del ilícito tributario en Guatemala..………….. 25
CAPÍTULO II
2. Procedimiento administrativo…………………………………………… 29
2.1 Evacuación de la audiencia ante la administración tributaria… 31
2.2 Recurso de revocatoria……………………………………........... 36
2.3 Recurso de reposición………………………………….…..…….. 38
2.4 Ocurso…..…………………………………………….……..……… 39
2.5 Nulidad …………………………………………….……….…….. 40
2.6 Enmienda del procedimiento . ………………….……………..… 40
2.7 Esquema del procedimiento administrativo……….……………. 42
CAPÍTULO III
3. Procedimiento judicial ……………………………………………………… 47
3.1 Procedimiento económico coactivo………………………………… 47
3.2 Esquema del procedimiento económico coactivo………………... 52
3.3 Procedimiento contencioso administrativo…………………………. 54
3.4 Esquema del procedimiento contencioso administrativo…………. 58
3.5 Procedimiento común del proceso penal tributario………………… 61
3,6 Esquema del procedimiento común del proceso penal tributario… 73
3.7 Recurso de casación ……………………………………………. 79
3.8 Esquema del recurso de casación………………………………...... 82
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3.9 Recurso de revisión…...……………………………………………... 83
3.10 Esquema del recurso de revisión…………………………………… 85
CAPÍTULO IV
4. Investigación de campo …………………….…………………………… 87
4.1 Boleta de investigación del ilícito tributario……………………… 88
4.2 Resultados de la encuesta…………………………………………...
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