Contribusiones

Caracterización de los impuestos de acuerdo con la ley de ingresos de la federación

“Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar laspersonas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hechoprevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, IIIy IV de este Artículo.”

Tradicionalmente los impuestos se dividen en directos e indirectos, pero hasta el presente no hay coincidencia en cuanto al criterio atributivo de esas categorías.

Existe una segunda teoría sobre la clasificación en el sistema de determinación y cobro adoptado por la legislación de cada país. Se considera directo al impuesto que afecta a cosas o situaciones permanentes y que se hace efectivo mediante nóminas o padrones (predial, renta, tenencia de automóviles). E indirecto es el que se vincula con actos o situaciones accidentales (adquisición de inmuebles, sucesiones).

La tercera atribuye el carácter de directos a los impuestos, en la medida en que afecten manifestaciones inmediatas o mediatas de capacidad contributiva, tales como renta o patrimonio. Mientras que los indirectos son aquellos tributos que no toman como base de imposición a la riqueza del contribuyente, sino a las formas de consumo o trasferencia de la propiedad.

Los impuestos también se pueden clasificar en impuestos reales y personales:

Los reales son aquellos en que se prescinde de las condiciones personales del contribuyente y del total de su patrimonio o renta, aplicándose el tributo sólo sobre una manifestación objetiva y aislada de riqueza o capacidad contributiva. Por ejemplo, el impuesto del predial y el uso o tenencia de vehículos.

Mientras que el personal recae sobre el total de la capacidad tributaria del sujeto, al tener en consideración su especial situación y las cargas de familia. Por ejemplo, el impuesto sobre la renta por parte de las personas físicas.

Clasificación legal:

La Ley de Ingresos de la federación, en términos generales, tiene la siguiente clasificación de impuestos:

a. Impuesto sobre la Renta

b. Impuesto al Valor Agregado

c. Impuesto Empresarial a Tasa Única

d. Impuesto sobre Depósitos en Efectivo

e. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

f. Impuesto sobre Automóviles Nuevos

g. Así como impuestos sobre servicios declarados de interés públicos por la ley, en los que intervienen empresas concesionarias de riquezas del dominio directo de la nación, de los rendimientos petroleros y al comercio exterior que se refieren a la importación y exportación de bienes y servicios.

Identificación de las aportaciones de seguridad social

Las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios proporcionados por el aparato gubernamental.

Dichas obligaciones dan a lugar a las aportaciones tripartitas en esta materia, porque los trabajadores y los patrones están obligados a realizar aportaciones, así como el mismo Estado que administra los servicios de salud a través del Instituto

Mexicano del Seguro Social.

Ahora bien, vale hacer la aclaración que la Ley de Ingresos de la Federación menciona como aportaciones de seguridad social las siguientes:

a. Aportaciones y bonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo

Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

b. Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.

Concepto legal de aportaciones de Seguridad Social

Tipos de aportaciones de Seguridad Social

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c. Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.

d. Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado a cargo de éstos.

e. Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas

Mexicanas a cargo de los militares.

Estos son los conceptos contemplados por la legislación mexicana y que da origen al término de contribuciones parafiscales, porque tiene un fin social y no recaudatorio.

Clasificación de contribuciones de mejoras

Las Contribuciones de Mejoras se encuentran reguladas en el Código Fiscal de la Federación, en su fracción III, en la que se establece y se define de la siguiente manera:

“Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.”

En cuanto a la materia mencionaremos las características de las contribuciones especiales:

1. Son de carácter obligatorio para los particulares.

2. El pago es por la ejecución de la obra o al servicio público prestado por la administración pública. Aquí cabe destacar que la contribución especial se paga por el beneficio específico que determinadas personas reciben con motivo de una obra o prestación del servicio público. En consecuencia, esta contribución es para cubrir los gastos causados por servicios de carácter general divisibles, en obras y servicios en beneficio de la colectividad.

3. La contribución únicamente la pagan los sujetos que obtienen un beneficio directo e inmediato.

Las contribuciones de mejoras deben utilizarse para que los sujetos favorecidos por una obra pública

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