NAGUN

Las NAGUN establecen los criterios técnicos fundamentales para la ejecución de las auditorías en el Sector Público los cuales serán desarrollados de manera específica en el Manual de Auditoría Gubernamental (MAG), así como en otras guías y documentos normativos especializados, aprobados por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República. Las NAGUN están estructuradas y preparadas para la ejecución de auditorías específicas, por lo que los criterios referidos a la planeación estratégica, gerencia y otros aspectos administrativos de la auditoría serán materia de otros documentos.

En ausencia de NAGUN para evaluar determinadas situaciones, debe recurrirse a las normas emitidas por organismos internacionales reconocidos en el desarrollo normativo, según el tipo de auditoría.

La administración de las entidades públicas y la ciudadanía deben tener acceso a las NAGUN.

Postulados básicos

Los postulados básicos constituyen los principios fundamentales en que descansan las Normas de Auditoría Gubernamental (NAGUN), son principios lógicos y requerimientos relevantes que contribuyen a la aplicación adecuada de las NAGUN y orientan a los Auditores gubernamentales y los servidores públicos que ejercen la labor de auditoría en el ejercicio de sus actividades.

Los postulados básicos de auditoría gubernamental son los siguientes:

1. El titular de la entidad, junta, consejo o comité de dirección, y el resto de personal que administra recursos públicos tienen la responsabilidad de diseñar, implementar y mantener los controles internos efectivos para proveer de una seguridad razonable en el logro de las siguientes categorías de objetivos de la entidad:

• Eficiencia y eficacia de las operaciones;

• Confiabilidad de la información financiera; y

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

2. La existencia de un sólido sistema de control interno reduce el riesgo de errores e irregularidades y contribuye al fortalecimiento y transparencia de las operaciones.

Obligatoriedad de rendir cuentas y acceso a la información

1. Las personas que administran o custodian recursos de las entidades públicas tienen la obligación ineludible de rendir cuentas en el tiempo y forma, de acuerdo a lo establecido en las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables.

2. Los funcionarios y empleados públicos en cumplimiento de su obligación de rendir cuenta, deben permitir a los auditores gubernamentales y los servidores públicos que ejercen la labor de auditoría el acceso a la información.

Capacidad profesional

El personal designado para ejecutar la Auditoría Gubernamental deberá poseer, en su conjunto, la capacidad profesional, la experiencia técnica y el entrenamiento adecuado para planificar, organizar, ejecutar e informar los resultados de cada auditoría, con calidad profesional.

1. La capacidad profesional está referida a los conocimientos y a la experiencia acumulada por los auditores gubernamentales y los servidores públicos que ejercen la labor de auditoría que integran el equipo de auditoría para un trabajo específico. Además, en las auditorías se debe contratar personal de apoyo con conocimientos y experiencia aceptables en áreas como: ingeniería, administración, estadística, economía, derecho, medicina, y otras especialidades.

2. El Conocimiento Técnico está determinado por el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones educativas, mismos que el auditor debe mantener actualizados con una capacitación continua, que le permita tener acceso a las normas técnicas y procedimientos de la auditoría gubernamental; así como los programas, planes, actividades, funciones, servicios y normatividad legal y administrativa de la función gubernamental.

3. Los auditores gubernamentales y los servidores públicos que ejercen la labor de auditoría participarán en los programas de educación y capacitación continua promovidos por organismos especializados en auditoría y otros temas relacionados para asegurar su actualización técnica. Las organizaciones profesionales constituyen un apoyo para la capacitación.

4. Los auditores gubernamentales y los servidores públicos que ejercen la labor de auditoría deben acreditar anualmente la educación y capacitación recibida para mantener su competencia profesional. Se requerirán como mínimo 60 horas de capacitación y desarrollo profesional.

5. Los expertos que se integren a los equipos de auditoría gubernamental deben estar calificados y mantener la competencia profesional en su especialidad, así como conocer y aplicar las NAGUN en la ejecución de la auditoría.

Responsabilidad y cuidado profesional

Los auditores gubernamentales y los servidores públicos que ejercen la labor de auditoría son responsables de cumplir las disposiciones legales aplicables y las NAGUN, debiendo proceder con el debido cuidado profesional al ejecutar el trabajo y al preparar los informes.

1. Los auditores gubernamentales y los servidores públicos que ejercen la labor de auditoría deberán emplear su criterio profesional para aplicar las NAGUN en cada trabajo asignado. Cuando existan limitaciones para aplicar los procedimientos de auditoría deberán revelar la situación en su informe, como restricciones al alcance del trabajo.

2. Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoría, seleccionar los procedimientos de revisión, evaluar los resultados obtenidos y preparar los informes de cada examen.

3. El cuidado y diligencia profesionales implican la apropiada conjunción de los conocimientos y normas técnicos de la auditoría gubernamental, y el mayor interés al ejecutar el trabajo planeado, en cumplimiento de las NAGUN y de las disposiciones aplicables, de manera prudente y justa conforme a las circunstancias específicas de cada revisión. La carencia de éste puede ocasionar comportamiento o situaciones que se consideren delitos o generar responsabilidades administrativas.

4. Los auditores gubernamentales

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