La Ley General Tributaria

La Ley General Tributaria y la normativa específica de determinados impuestos, regulan las infracciones y sanciones tributarias, es decir, las que no están castigadas con penas de prisión.

 El Código Penal y otras leyes penales especiales tipifican y sancionan las infracciones contra la Hacienda Pública que se castigan con "penas de prisión".

 No obstante, ambas regulaciones responden a los mismos principios formales y materiales.

 “Ius puniendi”, es el poder que tiene el Estado para sancionar a los ciudadanos.

 Mientras que en el ámbito penal existe una separación de órganos en la investigación y persecución de las infracciones, esta separación no existe en las sanciones tributarias.

Los principios generales del derecho penal, como la presunción de inocencia y el derecho a no confesarse culpable, no se recogen en la Ley General Tributaria, aunque son aplicables en el ámbito tributario.

 El principio de legalidad, exige que sea una norma con rango legal la que establezca las infracciones y sus correspondientes sanciones, como regla general.

 El principio de tipicidad, exige que la norma que tipifica la infracción contenga los elementos esenciales de la misma para identificar con seguridad jurídica qué conducta es sancionable.

 El principio de proporcionalidad, conlleva que las sanciones administrativas deben imponerse, como regla general, respetando la debida adecuación entre la gravedad de la infracción cometida y la sanción aplicada, ponderando circunstancias tales como el grado de culpabilidad o intencionalidad, la reincidencia o la gravedad del daño causado.

 El principio de irretroactividad, cabe señalar que "las normas reguladoras del régimen de infracciones y

sanciones tributarias... tendrán efectos retroactivos... cuando su aplicación resulte más favorable al

interesado". Pero las que sean más gravosas o perjudiciales, no tendrán carácter retroactivo.

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