Aplicando Cuentas

INTRODUCCIÓN

Esta Actividad proyecta hacer una descripción conceptual de las cuentas reales o de

balance, explicando las características y movimientos de las cuentas: Activo, Pasivo y

Patrimonio.

Se trata entonces, de mostrar una descripción conceptual y clara de todas las cuentas

contables que conforman un Balance General. Estas cuentas, son importantes para

cualquier entidad pública o privada, ya que permite llevar el control financiero, generar

informes para la toma de decisiones y sobre todo conocer el estado real de una

compañía.

El estudio detallado de las cuentas contables del balance, ayudará a los aprendices a

saber preparar estados financieros de una empresa, poder hacer análisis contables y

hasta conocer el resultado de un período contable.

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CONTENIDOS ACTIVIDAD 3: ESQUEMA DE LA CUENTA “T”

1. CUENTAS REALES O DE BALANCE ....................................................................... 3

2. CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO ......... 7

3. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO .................... 8

4. PARTIDA DOBLE..................................................................................................... 10

REFERENCIAS ............................................................................................................. 16

CONTROL DEL DOCUMENTO ..................................................................................... 17

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1. CUENTAS REALES O DE BALANCE

Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades, las deudas y el

capital, formando parte de un estado financiero llamado: Balance General, el cual es

requerido en cualquier empresa y sirve de base para el análisis financiero y la toma de

decisiones gerenciales. Las cuentas reales o de Balance, pueden corresponder a:

ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO. Las cuáles serán definidas y explicadas en detalle

partiendo de las interpretaciones de Lobos (2011) en el desarrollo de esta actividad.

ACTIVO

Son los bienes y derechos de propiedad de una empresa que pueden generar dinero o

ingresos en el futuro, es decir, pueden generan beneficio económico. Se entiende por

bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles y los

vehículos; se entiende por derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a su favor.

Activo corriente: Son los activos con los que cuenta una compañía con un período

inferior a un año. Algunas de las cuentas más importantes en este proceso son:

1 ACTIVO

11 DISPONIBLE

• 1105 Caja

• 1110 Bancos

• 1120 Cuenta de ahorro

12 INVERSIONES

• 1205 Acciones

• 1210 Cuotas y partes de interés social

• 1215 Bonos

13 DEUDORES

• 1305 Clientes

• 1325 Cuentas por cobrar a socios

• 1355 Anticipo de impuestos y contribuciones o saldo a favor

14 INVENTARIOS

• 1430 Productos terminados

• 1435 Mercancías no fabricadas por la empresa

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Activo no Corriente: Son aquellos activos que son propensos a convertirse en efectivo

en un período superior a 1 año.

15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

• 1504 Terrenos

• 1520 Maquinaria y equipo

• 1540 Flota y equipo de transporte

16 INTANGIBLES

• 1605 Crédito mercantil

• 1610 Marcas

• 1615 Patentes

17 DIFERIDOS

• 1705 Gastos pagados por anticipado

• 1710 Cargos Diferidos

• 1730 Cargos por corrección monetaria

19 VALORIZACIONES

• 1905 De inversiones

• 1910 De propiedad planta y equipo

PASIVO

Son las obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro, son

las deudas que debe pagar por cualquier concepto. Se conocen también como pasivo

externo y representa lo una empresa debe a terceros, como el pago a bancos,

proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.

Pasivo Corriente: Son todas aquellas obligaciones y deudas que tiene la empresa en

un plazo inferior a un año.

Pasivo No Corriente: Son todas aquellas obligaciones y deudas que tiene la compañía

en un tiempo superior a un año.

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21 OBLIGACIONES FINANCIERAS

• 2105 Bancos nacionales

• 2110 Bancos en el exterior

• 2125 Corporaciones de ahorro y vivienda

22 PROVEEDORES

• 2205 Nacionales

• 2210 Del Exterior

23 CUENTAS POR PAGAR

• 2335 Costos y gastos por pagar

• 2365 Retención en la fuente

• 2367 Impuestos a las ventas retenido

24 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS

• 2404 De renta y complementarios

• 2408 Impuesto a las ventas por pagar

• 2412 Industria y comercio

25 OBLIGACIONES LABORALES

• 2505 Salarios por pagar

• 2510 Cesantías por pagar

• 2515 Intereses a la cesantías por pagar

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

• 2610 Para obligaciones laborales

27 DIFERIDOS

• 2705 Ingresos recibidos por anticipado

• 2720 Crédito por corrección monetaria

PATRIMONIO

Es el valor resultante de la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Son los aportes del

dueño o dueños para constituir la empresa, es decir, el capital o bienes aportados;

también incluye las utilidades y reservas. Este rubro constituye un Pasivo interno u

obligación de la empresa a favor de sus dueños, por lo cual se maneja de igual forma

que las cuentas de pasivo.

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31 CAPITAL SOCIAL

• 3105 Capital suscrito y pagado

• 3115 Aportes Sociales

• 3130 Capital de personas naturales

32 SUPERAVIT DE CAPITAL

• 3205 Prima en colocación de acciones cuotas o partes de interés social

• 3220 Know how

33 RESERVAS

• 3305 Reservas obligatorias

• 3310 Reservas estatutarias

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2. CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO

CARACTERÍSTICAS DEL ACTIVO

Para que un bien o derecho sea considerado activo debe cumplir las siguientes

características:

 Que genere beneficios o servicios

 Se tenga bajo el control de la empresa

 Que genere un derecho de reclamación

CARACTERÍSTICAS DEL PASIVO

Para que una obligación sea considerada pasivo debe cumplir las siguientes

características:

 La obligación tiene que haberse causado, es decir, se debió haber registrado o

contabilizado, lo que implica el deber de hacer el pago.

 Que dicha obligación exista con un beneficio cierto, es decir, que el tercero al que se

le debe exista.

CARACTERÍSTICAS DEL PATRIMONIO

El patrimonio debe cumplir las siguientes características:

 Estar constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la

empresa.

 Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio

contable

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3. MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS ACTIVO, PASIVO Y

PATRIMONIO

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO

Estas cuentas inician y aumentan su movimiento en el debe, es decir, cuando la

transacción o movimiento es de naturaleza débito. A su vez estas cuentas disminuyen y

se cancelan en el haber, es decir, cuando su naturaleza es crédito.

Se entiende que una empresa tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido,

controla los beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor

de uso o de cambio para el ente). Para mayor ilustración a continuación se relaciona el

siguiente Ejemplo 1:

En la cuenta del activo, un cliente compra mercancías en la empresa por $3.500.000

constituye el primer registro como una cuenta por cobrar por ese valor. Otro cliente

también solicita crédito en el empresa y lleva mercancías por $4.200.000 significa un

segundo registro de cuentas por cobrar, aumentando la cuenta en el valor comprado.

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