Contabilidad intro, resumen asientos contables

Texto 1: Capitulo 3:

El proceso contable

1. Operaciones y transacciones: Todos los acontecimientos que ocurren dentro de una empresa

1. Operaciones: Pueden ser registrables o no registrables

• No registrables: Ascensos, fallecimientos, etc.
• Registrables: Todas las que afectan a la ecuación contable. Estas son llamadas: “transacciones”

1. Transacciones:

• Se recolecta en todas las áreas de una empresa durante el periodo contable.
• Se recoge de los documentos “fuente” (facturas por venta, por fletes, compras, etc.). Estos constituyen evidencia tangible de la realización de una transacción y proporcionan elementos para su análisis.

1. Cuenta: Representa a cada uno de los hechos que forman parte de una transacción. En cada transacción se mueven dos cuentas. Se clasifican:

1. Nominales: Ingresos y gastos
2. Reales: Activo, pasivo y patrimonio
3. Cuentas de orden: Sirven para guardar registro, no se incluye en activo, pasivo o patrimonio.

Terminología:

• Cargar o debitar: Registrar una cantidad en el debe de una cuenta
• Abonar o acreditar: Registrar una cantidad en el haber de una cuenta
• Liquidar una cuenta: Totalizar el debe y el haber
• Saldar una cuenta: Calcular la diferencia entre el debe y el haber y colocarla en saldo menor
• Cerrar una cuenta: Totalizar el debe y el haber luego de saldar la cuenta

1. Registro en el diario:

Registro cronológico que muestra los cambios que cada operación produce en determinadas cuentas. Se realiza mediante asientos contables. Están conformados por:[pic 1]

• Fecha
• Numero de asiento
• Código de la cuenta
• Nombre de la cuenta

Clases de asientos:

• Apertura:  Inicio de las operaciones de una empresa
• Reapertura: Inicio de cada periodo contable
• Operación: Representan el registro de las operaciones de la empresa
• Ajuste: Permiten regularizar las cuentas con la finalidad de que muestren saldos reales al final del periodo contable
• Reversión: Es inverso a uno precedente con la finalidad de anularlo
• Cierre: A través de este se cierran las cuentas del mayor al final del periodo contable

De acuerdo con el número de cuentas, un asiento puede ser simple (cargo a una cuenta y abono a otra) o compuesta (se registra más de un cargo y/o abono)

Ventajas de llevar un libro diario:

• Presenta en un sitio toda la información relacionada con una transacción
• Suministra un registro cronológico de los acontecimientos
• Ayuda a prevenir errores (omisión, doble registro)

1. Posteo en el mayor general

Todas las cuentas representativas de los elementos patrimoniales; es decir, del activo, pasivo y patrimonio se agrupan en el libro mayor. Primero se registra la información en el diario y posteriormente se transfiere al libro mayor. Esta transferencia se puede denominar “posteo”, “pase” o “mayorización”.

1. Elaboración del balance de comprobación

Se realiza una vez finalizado el periodo contable y luego de que las transacciones han sido posteadas en el mayor general. Este balance es una relación de todas las cuentas del mayor que muestra las sumas tanto del debe como del haber de cada cuenta, así como los saldos de cada una de ellas al final del periodo contable.

Tiene una finalidad de:

• Mostrar si se ha conservado la igualdad entre débitos y créditos
• Aportar una transcripción conveniente de lo registrado en el mayor, así sirve de base para los asientos de ajuste y cierre, así como para formular los EF.

1. Ajustes

Los asientos que reciben el nombre de “ajustes” pueden clasificarse como:

• Costo de ventas:  CV = II +C -IF
• Gastos e ingresos acumulados (devengaciones de préstamos, por ejemplo)
• Devengamiento de gastos e ingresos contratados por anticipado
• Depreciación - amortización
• Provisión para cuentas de cobranza dudosa

1. Elaboración del balance constructivo

Complementa el balance de comprobación incluyendo los ajustes realizados al final del periodo contable. En este se determinan los saldos ajustados. A partir de estos, se procede a elaborar los EF.

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