Contabilidad

PROGRAMA DE AUDITORIA PARA PAPELES DE TRABAJO

INTRODUCCION

El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos básicos de auditoría financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento y sustantivas, cuya extensión y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno.

Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, tener en cuenta todos los procedimientos que se consideren necesarios y además contribuyen a:

1. Establecer un plan a seguir con el mínimo de dificultades.

2. Facilitar a los asistentes su labor y promover su eficiencia y desarrollo profesional.

3. Verificar que no sean omitidos los procedimientos aplicables en las circunstancias.

4. Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar.

5. Servir de guía para la planeación de futuras auditorías.

6. Ayudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer responsabilidades.

7. Facilitar la supervisión del trabajo efectuado por los asistentes.

8. Controlar los papeles de trabajo, indicando en el programa el índice de la cédula o planilla donde se cumplió el procedimiento señalado.

Los programas han sido diseñados para cada área de los estados financieros, fijando los objetivos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas de cada área en particular, para de esta manera comprender mejor los fines que se persiguen, el alcance de dichas pruebas, los resultados y las conclusiones alcanzadas.

Los cuestionarios diseñados para facilitar la revisión y la evaluación del control interno, que no son parte integral de los programas guías, relacionados con los procedimientos de auditoría, no pretenden abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto, cuando las características particulares de una empresa, no se contemplen en dichos cuestionarios, deberán ampliarse o modificarse, de acuerdo con las circunstancias, puesto su objetivo no es el de sustituir, eliminar o desplazar el criterio del auditor público independiente, sino el de constituír una guía que ayude a concluír la investigación conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas.

Los programas en referencia, proporcionan los lineamientos básicos requeridos en el desarrollo de la auditoría de estados financieros y los procedimientos señalados, están sujetos a modificación o a adaptación cuando se requieran, ya que las pruebas de auditoría dependen del juicio y decisión del auditor, basándose fundamentalmente en el grado de eficiencia del control interno establecido.

INFORMACION GENERAL

A ) INTRODUCCION

Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensión y alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa.

Las preguntas que figuran en el cuestionario para la revisión y evaluación del control interno, se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditoría aplicables según las circunstancias.

B) OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA

Determinar:

1. La forma como están cumpliendo los directivos y funcionarios sus obligaciones administrativas y las responsablidades asignadas.

2. Las conexiones que pueden existir entre los funcionarios y empleados con otras empresas con las cuales se negocian.

3. Las políticas de contratación de funcionarios y empleados y las incompatibilidades establecidas.

4. Si los funcionarios y empleados que manejan fondos, valores y almacén están respaldados con pólizas de manejo y cumplimiento y si el monto de tales seguros y garantías tienen adecuada cobertura.

5. Si los activos de la empresa están adecuadamente protegidos con pólizas de seguros que cubran los riesgos que están sujetos tales bienes.

6. Si se obtiene el mayor beneficio por la empresa en cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las primas que se pagan.

C) PROGRAMAS

1. Revise y evalúe la solidez o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación:

a) Realice las pruebas de cumplimiento y determine la

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