ASIENTOS CONTABLES

ASIENTOS TIPO

a) Pago por parte de los accionistas de una sociedad anónima de acciones que había quedado debiendo en el momento de la Constitución.

-X-

-XX/XX/XX-

DEBE HABER

Activos XXX

Descuento en emisión de Acciones XXX XXX

Accionistas XXX, cuota no pagada XXX

Prima en emisión de Acciones XXX XXX

Las cuentas de activos son cargadas dependiendo de los aportes realizados por el accionista, la cuenta de Accionistas, cuota no pagada, sale de multiplicar el número de acciones a pagar por el Valor Nominal de la Acción y la diferencia existente entre lo que aporte y lo que debe pagar a valor nominal es prima o descuento en emisión de acciones. La cuenta Prima en emisión de Acciones se refleja cuando lo aportado supera lo que debe de aportar y el Descuento en emisión de Acciones se refleja cuando lo aportado es menor a lo que debe de aportar.

b) Adquisición de Acciones en Tesorería.

-X-

-XX/XX/XX-

DEBE HABER

Acciones XXX en Tesorería XXXX

Prima en Adquisición de Acc. XXX en Tesorería XXX

Banco XXX

Descuento en Adquisición de Acc. XXX en Tesorería XXX

La cuenta de Acciones en Tesorería sale de multiplicar el número de acciones que se adquieren por el Valor Nominal de la misma, la cuenta Banco es el montante cancelado por la empresa para adquirir las acciones, la cuenta de Prima en Adquisición de Acciones XXX en Tesorería se refleja cuando lo cancelado es mayor que el Valor Nominal de la Acción y el Descuento en Adquisición de Acciones XXX en Tesorería se refleja cuando lo cancelado por las acciones es menor que el Valor Nominal de la Acción.

Una de las condiciones para poder adquirir Acciones en Tesorería es que existan suficientes Utilidades Retenidas para adquirir esta, por lo que es obligatorio hacer el apartado de las mismas al Valor Nominal:

-X-

-XX/XX/XX-

DEBE HABER

Utilidades Retenidas XXX

Reserva para adquisición de Acc. XXX en Tesorería XXX

c) Donación por parte de los Accionistas para aportar Capital de Trabajo.

Si son Acciones

-X-

-XX/XX/XX-

DEBE HABER

Acciones XXX en Tesorería XXX

Superávit por donación de Acc. XXX en Tesorería XXX

Si son Activos

-X-

-XX/XX/XX-

DEBE HABER

Activos XXX

Superávit por donación de Activo XXX

d) Distribución de Utilidades.

Supongamos una Utilidad a la fecha de cierre de Bs. 6.419.718, por lo que la Utilidad se distribuirá según lo establecido por el Código de Comercio, 28% de Reserva para Futuras Ampliaciones, dividendos preferentes del 38,57% y Bs. 381 por Acción Común.

-XX-

-XX/XX/XX-

DEBE HABER

Utilidad del Ejercicio 6.419.718

Utilidad a los Trabajadores por Pagar 962.957,70

Impuesto Sobre La Renta por Pagar 818.514,05

Reserva Legal 231.912,31

Reserva para Futuras Ampliaciones 1.298.708,95

Dividendos Pref.. 38,57% por pagar 2.285.658,20

Dividendos Comunes por pagar 713.994,00

Utilidades por Distribuir 107.972,79

Utilidad a los Trabajadores por Pagar = Utilidad del Ejercicio * 15% (este porcentaje como mínimo).

Utilidad antes de ISLR = (Utilidad del Ejercicio – Utilidad a los Trabajadores por Pagar)

ISLR por Pagar = Utilidad antes de ISLR * % ISLR.

TABLA DEL ISLR para SOCIEDADES

UTILIDAD antes de ISLR % SUSTRAENDO

0 U. T.- 2000 U. T. 15 0

2000 U. T. – 3000 U. T. 22 140

3000 U. T. en adelante 34 500

Siendo U. T. = Unidades Tributarias

En el caso del ejemplo

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