PALN DE CUENTAS

DÉBITO FISCAL

IVA CRÉDITO FISCAL ICF

 Es el IVA que se paga al comprar.  Es una cuenta deActivo, porque se puede recuperar, normalmente imputándolo contra el IVA Débito Fiscal.

DEBE IVA CRÉDITO FISCAL HABER

Se carga por las compras de Mercaderías y bienes afectos a IVA. (aumenta)

Seabona por las devoluciones de compras de mercaderías y cuando se imputa contra el IVA Débito Fiscal. (disminuye)

TIENE SIEMPRE SALDO DEUDOR Y REPRESENTA EL MONTO DE ICF QUE SE PUEDE RECUPERARIMPUTÁNDOLO CONTRA EL IDF.

IVA DEBITO FISCAL. IDF

• • Es el IVA que se RETIENE al vender. Es una cuenta de Pasivo, porque se retiene, permanece transitoriamente en la empresa pero se debe enterar enarcas fiscales, hasta el 12 del mes siguiente mediante el Formulario Nª 29. IVA DEBITO FISCAL DEBE HABER

En el IVA podés tener 2 tipos de saldos: El Saldo Técnico (surge por la dif entre DF y CF) y El Saldo de Libre Disponibilidad (surge por las retenciones y/o percepciones sufridas).

El saldo de libre disponibilidad constituye un activo (créditos fiscales) ya que es IVA que "hemos pagado forzadamente" porque nos fue descontado de una cobranza.

Entonces podemos tener:

DF>CF => nace un saldo técnico a favor de Afip. Pero podemos disminuir o cubrir todo ese saldo con el saldo de libre disponibilidad que teníamos. Es decir, primero determino el saldo técnico y después uso el saldo de libre disponibilidad (en caso de tener), de ahí recién surge "IVA a Pagar" o no.

Si DF<CF => el saldo técnico es a favor del contribuyente y constituye un activo (créditos fiscales).

En la próxima DDJJ mensual usaremos ese saldo técnico a favor (contra el nuevo saldo técnico determinado) y luego si pasamos a usar, si fuese necesario, el saldo a favor de libre disponibilidad. Si vuelve a ser DF<CF => se aumenta el ST a favor acumulándose al anterior.

Espero haberte aclarado el panorama un poco. No es dificil. Es importante saber como vamos haciendo jugar ambos saldos a favor.

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3.1 EN ESTADOS FINANCIEROS DEL ARRENDADOR

Un arrendamiento operativo debe exponerse en los estados finan-

cieros de arrendador mediante el registro de una cuenta de activo

sujeta a depreciación por el valor del costo del bien. En cambio los

alquileres cobrados se incluyen en una cuenta de ingreso durante el

período del arrendamiento.

3.2 EN ESTADOS FINANCIEROS DEL ARRENDATARIO

Un arrendamiento operativo debe exponerse en los estados finan-

cieros del arrendatario mediante el registro de una cuenta de gastos

por el valor del alquiler según contrato mientras esté en vigencia el

mismo.

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS”

1. DEFINICIÓN

El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una herramienta que sirve a la Administración Tributaria para obtener información respecto de las operaciones económicas realizadas por los contribuyentes, gravándose a través del mismo los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero, así como determinados movimientos de dinero en efectivo fuera del citado sistema[1].

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS”

1. DEFINICIÓN

El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una herramienta que sirve a la Administración Tributaria para obtener información respecto de las operaciones económicas realizadas por los contribuyentes, gravándose a través del mismo los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero, así como determinados movimientos de dinero en efectivo fuera del citado sistema[1].

En este sentido, es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.07% del monto total de la operación; como los retiros o depósitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero[2].

También se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:

• Transferencias de fondos dentro o hacia fuera del país.

• Cheques de gerencia.

• Giros nacionales (órdenes de pago país) o al extranjero.

• Certificados bancarios.

• Otros instrumentos financieros.

Del mismo modo, Enrique Bejarano Velásquez[3] (Superintendente Nacional adjunto de tributos internos), “el ITF es un impuesto que grava principalmente los movimientos de efectivo y/o pagos realizados a través del Sistema Financiero Nacional”.

Es así, que el objetivo perseguido con la aprobación de un impuesto de esta naturaleza ha respondido a la necesidad de obtener ingresos adicionales y urgentes para el Fisco, ya que fue aprobado en contextos de un creciente déficit fiscal y tratando de aprovechar las características especiales de dicho impuesto: alto poder recaudatorio y bajo nivel de evasión, sobre todo en el corto plazo.

1.1 Efectos positivos del ITF:

Si bien este impuesto proporciona ingresos adicionales que ayudan a sostener parte de los gastos públicos, tiene un fin extrapresupuestario, el cual es el de brindar valiosa información a la Administración Tributaria para su lucha contra la evasión.

Es así, que desde el punto de vista de la Administración Tributaria, la utilidad más importante del ITF radica en la información que brinda sobre la cadena de pagos que se realiza a través del Sistema Financiero, en especial de aquellas personas que se mantienen ocultas bajo la informalidad. El uso de la información obtenida con la aplicación del ITF trae como resultado un doble efecto, uno explícito que se evidencia en la mejora de las fiscalizaciones[4], y el otro implícito al influir positivamente en el cumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con la presentación de las declaraciones juradas, sobre todo en las personas naturales[5].

Otro aspecto importante, sobre la información proveniente de la aplicación del ITF, es que ha permitido encontrar numerosos indicios de evasión de impuestos[6], entre los cuales se puede destacar los siguientes:

Personas que realizan frecuentes y elevadas transacciones financieras pero que no están en el Régimen Único de Contribuyentes (RUC).

Personas que estando inscritas en el RUC no presentan declaraciones o han informado a la SUNAT la suspensión de sus actividades, pero que paralelamente realizan transacciones financieras de manera frecuente.

Personas inscritas en el RUC que registran transacciones financieras por montos elevados no acordes a los ingresos declarados ante la SUNAT.

Personas en regímenes tributarios para pequeños contribuyentes que registran transacciones financieras por montos no acordes a lo esperado para dichos regímenes.

1.2 Efectos negativos del ITF:

Cabe señalar, que según Álvaro Monge[7], el ITF es un impuesto selectivo al uso del cuasi dinero, cuya principal consecuencia macroeconómica es la reducción de la intermediación o profundización financiera. Ello sucede porque al aumentar los costos de transacción, se contrae la demanda por servicios bancarios reflejándose esto en un aumento en la preferencia del público por circulante.

Las consecuencias de la desintermediación financiera sobre la salud económica del país son importantes y variadas. Sin embargo, existen tres que resultan importantes mencionar. Primero, condiciona los mecanismos de transmisión monetaria y en dicha medida restringe la capacidad del Banco Central de llevar adelante su política monetaria. Segundo, encarece el crédito ya que caen los fondos disponibles para préstamos. Si bien, la holgada posición de liquidez de los bancos mitigaría este efecto en el corto plazo, hay que estar atento a la velocidad con que la caída de depósitos pueda producirse. Tercero, reduce la eficiencia en el proceso de asignación de recursos corriente (entre agentes que ofertan y demandan recursos) e intertemporal (entre mismo agente dada su preferencia por adelantar o posponer sus decisiones de consumo e inversión).

2. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS

2.1 Base Legal:

Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía (Ley Nº 28194), Capítulo III, Arts. 9º -23º.

D.S. N° 150-2007-EF, T.U.O de la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de la Economía (Ley Nº 28194).

2.2 Hecho Imponible:

Artículo 9.- De la creación del impuesto

“Créase con carácter temporal el “Impuesto a las Transacciones Financieras”.

El Impuesto a las Transacciones Financieras grava las operaciones en moneda nacional o extranjera, que se detallan a continuación:

a. La acreditación o débito realizados en cualquier modalidad de cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto la acreditación, débito o transferencia entre cuentas de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.

b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera sea la denominación que se les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a través de movimiento de efectivo- y su instrumentación jurídica.

c. La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios, cheques de viajero u otros instrumentos financieros,

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