Boletin 5030

d. Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.

e. Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al

cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de fa

auditoría interna.

f. Políticas y prácticas del personal.

g. Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.

Las características personales, filosofía y forma de pensar de las personas que

integran la administración y la forma en la que se asigna la responsabilidad en una

entidad tienen gran influencia en lo razonable de la información que se presenta en los

estados financieros, en la confianza en los sistemas contables y en la efectividad de

los controles internos. SI las acciones de la administración no promueven un ambiente

de control favorable, y la asignación de responsabilidades no es apropiada, es más

probable que los subordinados cometan errores y que, en general, exista falta de

interés hacia los controles internos.

Para planear la auditoría se necesita obtener un conocimiento suficiente del

ambiente de control. Esté conocimiento comprende las condiciones bajo las que están

diseñados, se implementan y funcionan, tanto el sistema contable de la entidad como

sus procedimientos de control. Basado en este conocimiento, el auditor debe evaluar si

el ambiente promueve sistemas contables confiables y procedimientos de control

efectivos.

Si basado en su conocimiento del ambiente de control, el auditor tiene dudas

fundadas respecto de la efectividad de la estructura del control interno, juzgará si es

adecuado o no confiar en ella durante la auditoría. Si el auditor concluye que el

ambiente del control promueve un control interno efectivo, se puede confiar en los

controles durante la auditoría, siempre y cuando éstos se prueben y sean efectivos.

El ambiente de control es el resultado conjunto de diversos factores que afectan la

efectividad global del control interno. Para evaluar adecuadamente los factores del

ambiente de control, el auditor deberá investigar y documentar en sus papeles de

trabajo, lo siguiente:

Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.

A. Características e integridad de la administración, así como su habilidad en el

desarrollo de sus funciones.

Entre algunas de Ias cuestiones que se deben considerar, están: la posible participación

de la administración en actos ilegales; actitud de la administración para aceptar riesgos

anormales de alto nivel en la toma de decisiones; distorsión en los estados financieros;

cambios continuos de bancos, abogados o auditores; y, conocimiento por parte del

auditor de dificultades personales significativas u otras influencias en quienes integran

la administración, que pudieran afectar adversamente su integridad, actitudes o

desempeño.

Asimismo, el auditor deberá preguntarse si la administración ha fallado en su

obligación de contratar personas de buena reputación y apropiadas a las necesidades

de la entidad; si la administración está concentrada en una persona o en un grupo

pequeño; si existe alguna persona que sin ser accionista, ni tener en la entidad un

puesto ejecutivo, ejerza influencia significativa en los asuntos de la entidad; y si han

ocurrido cambios importantes e inesperados en los miembros de la administración.

B. Compromiso de la administración sobre lo razonable de los estados financieros.

Se deberá investigar por el auditor si la administración de la entidad aplica

agresivamente los principios de contabilidad, si se rehúsa a aceptar y registrar

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