Diplomado Normas Internacionales de Información Financiera
Enviado por Angel Eduardo Salazar puma • 19 de Agosto de 2018 • Ensayos • 1.540 Palabras (7 Páginas) • 77 Visitas
Diplomado
Normas Internacionales de Información Financiera
NIC 11 – Contratos de Construcción
- Reconocimiento de ingresos y costos de un contrato de construcción utilizando el método del porcentaje de avance - Solución
Razonamiento
El párrafo 22 de la NIC 11 – Contratos de construcción, establece que cuando los resultados (utilidad) de un contrato de construcción pueden ser estimados confiablemente los ingresos y costos asociados deben ser reconocidos de acuerdo con el avance de la ejecución del contrato a la fecha del balance general, para lo cual se efectúa el siguiente procedimiento:
- Dividir el costo incurrido hasta la fecha del balance entre el costo total estimado.
- El porcentaje obtenido del punto (a) se multiplica por la utilidad total estimada del contrato.
- Al resultado de (b) se le resta, el reconocimiento de utilidad de años anteriores si esto ocurriera. El saldo corresponde a la utilidad del periodo.
Solución
Con la información proporcionada, se puede preparar el siguiente cuadro:
(miles de soles)
Año 1 | Año 2 | Año 3 | ||
Valor de venta inicial | 5´000 | 5´000 | 5´130 | |
Variaciones | 0 | 130 | 40 | |
(A) | Ingresos totales de contrato | 5´000 | 5´130 | 5´170 |
Costos | ||||
Costo inicial del contrato | 4´000 | 4´050 | 4´130 | |
Variaciones | 50 | 80 | 0 | |
(B) | 4´050 | 4´130 | 4´130 | |
Avance de obra | ||||
(C) | Costos incurridos | 1´300 | 2´500 | 4´130 |
Costos para completar | 2´750 | 1´630 | 0 | |
4´050 | 4´130 | 4´130 | ||
(D) | Utilidad estimada (A-B) | 950 | 1´000 | 1´040 |
(E) | Porcentaje de avance (C÷B) | 32% | 61% | 100% |
(F) | Utilidad Acumulada (DxE) | 304 | 610 | 1´040 |
Menos: Utilidad del año anterior |
__ 0 | (304) |
( 610) | |
Utilidad del año | 304 | 306 | 430 | |
Facturación (inc. IGV) | ||||
Facturado en el año | 2´380 | 1´190 | 2´582.3 | |
Cobranza del año | 2´160 | 1´180 | 2´553.8 | |
220 | 10 | 28.5 |
Asientos Contables
(Miles de soles)
Año 1 | ||
90 Costo de construcción | 1´300 | |
10/42 Caja o pasivo | 1´300 | |
X Para registrar los costos del año | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
121 Facturar por cobrar | 2´380 | |
122 Anticipo de clientes | 2´000 | |
4011 Impuesto a las ventas | 380 | |
X Para registrar la facturación | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
10 Caja | 2´160 | |
121 Facturar por cobrar | 2´160 | |
X Para registrar la cobranza | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
122 Anticipos de clientes | 1´604 | |
70 Ventas (costo + utilidad | 1´604 | |
X Para reconocer la venta incluyendo la utilidad del periodo por S/. 304 mil |
(Miles de soles)
Año 2 | ||
90 Costo de construcción | 1´200 | |
10/42 Caja o pasivo | 1´200 | |
X Para registrar los costos del año | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
121 Facturar por cobrar | 1´190 | |
122 Anticipo de clientes | 1´000 | |
4011 Impuesto a las ventas | 190 | |
X Para registrar la facturación | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
10 Caja | 1´180 | |
121 Facturar por cobrar | 1´180 | |
X Para registrar la cobranza | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
122 Anticipos de clientes | 1´506 | |
70 Ventas (costo + utilidad) | 1´506 | |
X Para reconocer la venta incluyendo la utilidad del periodo por S/. 306 mil |
(Miles de soles)
Año 3 | ||
90 Costo de construcción | 1´630 | |
10/42 Caja o pasivo | 1´630 | |
X Para registrar los costos del año | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
121 Facturar por cobrar | 2´582.3 | |
122 Anticipo de clientes | 2´170 | |
4011 Impuesto a las ventas | 412.3 | |
X Para registrar la facturación | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
10 Caja | 2´553.8 | |
121 Facturar por cobrar | 2´553.8 | |
X Para registrar la cobranza | ||
--------------------------- x --------------------------- | ||
122 Anticipos de clientes | 2´060 | |
70 Ventas (costo + utilidad | 2´060 | |
X Para reconocer la venta incluyendo la utilidad del periodo por S/. 430 mil |
El saldo por cobrar de S/. 258.5 mil corresponde a la retención del 5% por fondo de garantía hasta la entrega de la declaración de fábrica.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
De acuerdo con el artículo 63 de la Ley de Impuesto a la Renta se establece que en las actividades de construcción el contribuyente puede optar por 3 métodos para imputar la ganancia del ejercicio. En el caso específico del método (C). Establece que se puede diferir el resultado hasta la terminación de la obra, cuando estas se ejecutan dentro de un plazo no mayor a 3 años.
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