NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-5

NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA A-5

ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO

Definir los elementos básicos que conforman los estados financieros para su elaboración análisis e interpretación de la información financiera

ALCANCE

Son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros

BALANCE GENERAL

El balance general es emitido por entidades lucrativas y no lucrativas y se conforma de los siguientes elementos: activo, pasivo y capital contable o patrimonio contable

Activos

Es un recurso de una entidad identificado, cuantificado en términos monetarios del que se esperan beneficios económicos a futuro.

Tipos de activo

• Efectivo y equivalentes de efectivo

• Derechos a recibir efectivo o equivalentes

• Derechos a recibir bienes o servicios

• Bienes disponibles para la venta o para su transformación y posterior venta

• Bienes destinados al uso o para su construcción

• Aquellos que representan una participación en el capital contable

Pasivos

Es una obligación virtualmente ineludible identificada cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos.

Tipos de pasivos

• Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes

• Obligaciones de transferir bienes o servicios

• Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad

Capital contable o patrimonio contable

El capital contable es utilizado por las entidades lucrativas y el patrimonio contable para las entidades no lucrativas.

Tipos de capital contable o patrimonio contable

Entidades lucrativas:

• Capital contribuido conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.

• Capital ganado conformado por las utilidades y perdidas integrales acumuladas, las reservas creadas por los propietarios de la entidad.

Patrimonio contable para entidades con propósitos no lucrativos:

• Patrimonio restringido permanentemente, está limitado por los patrocinadores que no expiran con el paso del tiempo y no pueden ser eliminadas por acciones de la administración.

• Patrimonio restringido temporalmente, está limitado por disposición de los patrocinadores que expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido los propósitos establecidos por dichos patrocinadores.

• Patrimonio no restringido, el cual no tiene restricciones por parte de los patrocinadores para que sea utilizado por parte de la entidad.

ESTADO DE RESULTADOS Y ESTADO DE ACTIVIDADES

Es emitido por las entidades lucrativas y está integrado por:

• Ingresos, costos y gastos

• Utilidad o pérdida neta

• Otros resultados integrales

• Resultado integral

Estado de actividades

Es emitido por entidades con propósitos no lucrativos y está integrado básicamente por:

• Ingresos, costos y gastos

• Cambio neto en el patrimonio contable

Ingresos

Es el incremento de los activos o el decremento en los pasivos de una entidad durante un periodo contable con un impacto favorable

Costos y gastos

Son decrementos de los activos o incrementos en los pasivos de una entidad durante un periodo contable con la intención de generar ingresos con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta.

Es decir el costo es el valor de los recursos de un bien o un servicio adquirido por la entidad con la intención de generar ingresos.

Utilidad o pérdida neta

Es el valor residual de los ingresos de una entidad lucrativa después de haber disminuidos sus costos y gastos durante un periodo contable.

Otros resultados integrales

Son ingresos costos y gastos que si bien ya están devengados están pendientes de realización

• Su realización se prevé a mediano o a largo plazo

• Su importe varia debido a cambios en el valor de los activos o pasivos que le dieron origen

Las (ORI) deben presentarse

• en el estado de resultado integral inmediatamente después de la utilidad o pérdida neta

• en el estado de situación financiera dentro del capital contable en forma separada de las utilidades o pérdidas netas acumuladas

Resultado integral

Corresponde a la suma algebraica de la utilidad o pérdida neta de la entidad y los otros resultados integrales

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