AUDIRORIA

PLANIFICACIÓN

03. La planificación de una auditoría abarca el desarrollo de una estrategia general para la conducción y el alcance esperados en la auditoría. La naturaleza, alcance y oportunidad de la planificación varían según sea el tamaño y complejidad de la entidad bajo revisión, la experiencia que se tenga en ésta y el conocimiento del negocio de la entidad. Al planificar la auditoría, el auditor debe considerar, entre otros aspectos:

a) Los asuntos relacionados con el negocio de la entidad y de la industria en que opera (véase párrafo 07).

b) Las políticas y procedimientos contables de la entidad.

c) Los métodos que usa la entidad para procesar la información contable importante (véase párrafo 09), incluyendo el empleo de servicios externos.

d) Nivel determinado de riesgo de control (véase sección 319).

e) Criterio preliminar sobre niveles de importancia relativa.

f) Cuentas de los estados financieros que probablemente requerirán de ajustes.

g) Las condiciones que puedan requerir la ampliación o modificación de las pruebas de auditoría, tales como el riesgo de errores o irregularidades importantes o la existencia de transacciones con partes relacionadas.

h) La naturaleza de los informes que se espera serán emitidos (por ejemplo, un informe sobre estados financieros consolidados, informes sobre estados financieros para organismos reguladores o informes especiales, tales como aquellos emitidos en cumplimiento de cláusulas contractuales).

04. Los procedimientos que el auditor puede tener en consideración al planificar la auditoría normalmente incluyen la revisión de los archivos referidos a la entidad y reuniones tanto con los integrantes del equipo como de la entidad. Ejemplos de estos procedimientos son:

a) Revisión de los archivos de correspondencia, papeles de trabajo del año anterior, estados financieros e informes de auditoría.

b) Discusión de asuntos que podrían afectar la auditoría, con personal de la firma responsable por la realización de otros servicios, distintos a la auditoría.

c) Indagación sobre acontecimientos actuales en los negocios, que afecten a la entidad.

d) Lectura de los estados financieros interinos del año actual.

e) Discusión del tipo, alcance y oportunidad de la auditoría con el personal de la entidad, el directorio o el comité de auditoría.

f) Consideración de los efectos de los pronunciamientos de contabilidad y de auditoría, en particular los más recientes.

g) Coordinación con el personal de la entidad para la obtención de información.

h) Determinación del grado de participación, si es necesaria, de consultores, especialistas y auditores internos.

i) Establecimiento de las fechas del trabajo de auditoría.

j) Establecimiento y coordinación de las necesidades de personal.

El auditor puede considerar conveniente preparar un memorándum que señale el plan preliminar de auditoría, especialmente para entidades grandes y complejas.

05. Al planificar la auditoría el auditor deberá considerar la naturaleza, alcance y la oportunidad del trabajo por efectuar y debería preparar un programa por escrito, para cada auditoría. El programa de auditoría debería señalar con suficiente detalle, los procedimientos de auditoría que el auditor considere necesarios para cumplir con los objetivos de la misma. El formato del programa de auditoría y su grado de detalle podrán variar según las circunstancias. Al elaborar el programa, el auditor debería guiarse por los resultados de sus consideraciones y procedimientos de planificación. A medida que la auditoría avance, las condiciones que cambien podrían hacer necesario modificar los procedimientos de auditoría planificados.

06. El auditor debería obtener un nivel de conocimiento del negocio de la entidad,

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