NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORIA

AUDITORIA I

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

GUATEMALA, FEBRERO 23 DE 2011

ÍNDICE

CONTENIDO PAG.

INTRODUCCION……………………………………………………………………….…i

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA………………………………........5

1. DEFINICIÓN Y FUENTES DE ORIGEN………………………………….……5

2. PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES……………………….7

3. EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS…………………………………………….......................................11

4. EVIDENCIA DE AUDITORIA……………………………………………….….13

5. USO DEL TRABAJO Y OTROS…………………………………………………19

6. AREAS ESPECIALIZADAS……………………………………………………..21

7. AREAS ESPECIALIZADAS……………………………………………………..22

8. DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRÁCTICA DE AUDITORIA……………………………………………………………………….23

9. NORMA INTERNACIONAL DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR (NITA) 3000…………………………………………………………………………………

10. TRABAJOS PARA ATESTIGUAR DISTINTOS DE AUDITORÍAS O REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA…………...26

11. TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA……………………………..29

INTRODUCCIÓN

En la actualidad el contexto mundial para la “profesión contable” se aplican de forma simultánea una serie de disposiciones, criterios y normas originadas en distintos países, para integrarse en el ejercicio profesional competitivo; por ello la Federación Internacional de Contadores (IFAC, siglas en inglés), tiene como misión el desarrollo y mejoramiento de esta profesión, por medio de la aplicación armónica de las normas profesionales capaces de proveer servicios uniformes de alta calidad en interés del público, para cumplir con dicha misión estableció el Comité Internacional de Prácticas de Auditoria para desarrollar y emitir las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS).

Los distintos trabajos profesionales que posibilitan las normas internacionales de auditoría permiten tipificar los servicios a prestar dentro de un marco preciso y concreto. En un mundo cada vez más complejo donde la auditoría completa asume mayores responsabilidades, la circunstancia de poder prestar servicios de mejor calidad para satisfacer necesidades de este nivel, constituye un tema central en el desarrollo de las normas profesionales que regirán todo este tipo de actividades.

Las nuevas obligaciones que conllevan a responsabilidades tributarias y las nuevas obligaciones de informar operaciones sospechosas que tiene que asumir la auditoría de estados contables, condiciona la prestación de este servicio a los casos en que se podrán aplicar todos los procedimientos requeridos.

A continuación, se presenta brevemente el contenido de las NIAS, abordando los aspectos relevantes de cada norma; desarrollando los temas: principios generales y responsabilidad; evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados; evidencia de auditoria; uso de trabajo de otros; conclusiones y dictamen de auditoria; áreas especializadas; declaraciones internacionales de prácticas de auditoria; normas internacionales de trabajo de revisión; normas internacionales de trabajo para atestiguar; normas internacionales de servicios relacionados.

1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

1.1 DEFINICIÓN Y FUENTES DE ORIGEN.

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas son consideradas como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoria profesional. Por esta razón, durante muchos años han constituido y constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores Públicos. La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) expedida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.

El IFAC (Internacional Federation of Accountants, fundada en 1977), la organización que aglutina a los Contadores Públicos de todo el Mundo y cuyos objetivos son los de proteger el interés publico a través de la exigencia de altas practicas de calidad. Creo un Comité denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board), (antes denominado Internacional Auditing Practicas Committe IAPC) con el fin de implantar la uniformidad de las prácticas de auditoria y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoria y aseguramiento.

El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoría y servicios relacionados, con el propósito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados de todo el mundo.

Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Auditoria (NIAS) y la de Servicios Afines (NIAS/SAS), comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisión de procedimientos bajo acuerdo de compilación. El marco describe los servicios que el Auditor puede comprometerse a realizar en relación con el nivel de certidumbre resultante. La Auditoria y la revisión están diseñadas para permitir que el Auditor exprese niveles de certidumbre, alto y moderados respectivamente.

1.2 IMPORTANCIA

Las normas internacionales de auditoria y aseguramiento son importantes porque:

• Rigen el trabajo del auditor.

• Ayudan a la evaluación del control interno al momento de la auditoria.

• Brindan conceptos y aspectos relacionados a la evaluación de cualquier riesgo que se pueda presentar así como la solución a ellos.

• Nos brinda un criterio de orden para desarrollar los procedimientos.

• Mediante estas normas el profesional auditor ejecutara eficazmente su trabajo y la preparación del informe.

• Muestran la evidencia que debe tener el profesional para la auditoria.

• Ayuda a visualizar y saber como utilizar el trabajo de otros profesionales.

• Indica el planeamiento, materialidad, evaluación de riesgos y control interno.

1.3 OBLIGATORIEDAD

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.

1.4 CLASIFICACIÓN

• Normas Internacionales de Auditoria (NIAS).

• Declaraciones Internacionales de prácticas de auditoria (DIPAS).

• Normas Internacionales de Trabajos de Revisión.

• Normas Internacionales de trabajo para Atestiguar.

• Normas Internacionales de Servicios Relacionados.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

2. PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

2.1 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200

OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Esta norma establece que el objetivo de la auditoría de estados financieros, preparados dentro del marco de políticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinión sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El auditor por lo general determina el alcance de auditoría de acuerdo con los requerimientos de las leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes. Además, esta norma describe los principios básicos que regulan las responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditoría.

Dichos principios básicos son aplicables al examen de la información financiera de una entidad, ya sea ésta con o si fines de lucro, y sin una opinión sobre la misma. Esta norma cubre aspectos tales como integridad, objetividad e independencia, confiabilidad, destreza y competencias, trabajo efectuado por terceros, documentación, planificación, evidencia de auditoría, conclusiones de auditoría e informe.

2.2 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA

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