CARACTERÍSTICAS DE LAS SECCIONES 11 Y 12 DE LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYMES
paoalandreaEnsayo19 de Abril de 2017
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CARACTERÍSTICAS DE LAS SECCIONES 11 Y 12 DE LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA PYMES
Prefacio
La Norma Internacional de Información Financiera para PYMES al igual que norma NIIF completas no es un compendio de reglas y parámetros de como registrar un hecho económico, estas normas pugnan por establecer el conocimiento adecuado alrededor de hechos económicos asociados a una misma actividad donde este saber constituye parte del criterio profesional que necesitaría un contador público para identificar, medir y registrar un hecho económico sin que este registro deba estar estandarizado con el de otras entidades. Esta formulación de la norma lleva al contador público a un nuevo campo del quehacer donde este debe ser consiente del efecto que lleva una transacción sobre otra o lo que es lo mismo el efecto de un registro en la información a revelar en forma de estados financieros. Estos cambios han conllevado a que el contador se encuentre con nuevos criterios de medición y de reconocimiento de la información contable, pero más allá se ha encontrado con nuevos conceptos que cambian su noción en temas como el disponible, cartera, inventarios, entre otros, encontrando una tendencia por establecer el impacto financiero de estos rubros, es así como se encuentran términos como, activos de inversión, activos biológicos, beneficios a empleados deterioro y como en el caso de este estudio instrumentos financieros.
Estos instrumentos financieros se dividen para efectos de las NIIF para PYMES en instrumentos financieros ordinarios y complejos, tratando los primeros de los mercados de financiación convencionales y el segundo de mercados no regulados o parcialmente regulados como los de derivados, divisas y Repos financieros.
El presente apartado describe la sección once y doce de la NIIF para PYMES (instrumentos financieros) y ofrece al lector interesado algunos ejemplos de aplicación en el tema de los registros financieros esbozados dentro del tratamiento de la norma internacional.
Instrumentos Financieros
Un instrumento financiero es un contrato que demarca las necesidades de captación y colocación del sistema económico y de sus agentes, legitimando y respaldando las operaciones que puedan surgir en el mercado financiero regulado generalmente por un contrato legal que representa un activo financiero o derecho económico para quienes están entregando el dinero, y para quien recibe el dinero constituye un pasivo financiero como mecanismo de financiación o un instrumento de patrimonio neto es decir un instrumento de capital, desde este punto se puede afirmar que los instrumentos financieros son por excelencia uno de los ejes conductores de la empresa siendo estos proveedores de recursos inmediatos que satisfacen las necesidades de solvencia e inversión de los agentes económicos de la sociedad, relacionando con esta operación una contabilización simultánea y bilateral de las partes implicadas con el objetivo de asegurar coherencia en la información financiera.
Las funciones principales de los instrumentos financieros son transferir fondos entre los agentes que participan en el mercado financiero y la transferencia del riesgo y beneficios.
Un instrumento financiero, es un contrato que da lugar a un activo financiero en una empresa y, simultáneamente, a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra empresa.[1]
Contrastando con la postura del autor antes mencionado se puede acotar que un instrumento financiero no siempre estará regulado por la figura de un contrato, tal es el caso de las divisas y derivados. Sin embargo siempre estará
Configurado bajo un acuerdo bilateral.
[pic 1]
Grafico1: Instrumentos financieros Fuente: Elaboración Propia basado en recurso online www.javeriana.edu.co/perdonales/hbermude/audire
Los instrumentos financieros presentan tres características básicas que determinan si un instrumento financiero cumple o no con las expectativas que un inversor espera de este.
Nunca se puede esperar que un instrumento financiero cumpla las tres características al tiempo, siempre habrá una de las características que sea más relevante que las otras dos.
CARACTERISTICAS DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS | |
LIQUIDEZ | Es fácil transformar un activo financiero en un valor líquido (dinero), es decir su facilidad y certeza de su realización a corto plazo sin sufrir pérdidas. La liquidez la proporciona el mercado financiero donde el activo financiero se negocia. |
RIESGO | Es la solvencia del emisor del activo financiero para hacer frente a todas sus obligaciones, es decir la probabilidad de que al vencimiento del activo financiero el emisor cumpla sin dificultad las cláusulas de amortización del mismo. |
RENTABILIDAD | Se refiere a su capacidad de obtener intereses u otros rendimientos al adquiriente como pago por su cesión temporal de fondos y por asunción temporal de riesgos |
Cuadro 17 Fuente: Elaboración propia, Basada en Monografía 11 Instrumentos Financieros. GONZALO José.
Los instrumentos financieros exigen una clasificación adecuada desde el momento de su adquisición, debido a la importancia de la valoración y contabilización respectiva. Esta clasificación depende de la estrategia de la empresa y al destino que le piensen dar. Es por eso que se hace necesario resaltar la clasificación de los instrumentos financieros, que además de reflejar la situación económica de la entidad en los estados financieros, informan al usuario del riesgo que pesa sobre las partidas registradas.
CLASIFICACION DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CLASIFICACION DE LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS | ||
CLASIFICACION | DEFINICION | EJEMPLOS |
DE FINANCIACION | Los instrumentos de financiación proporcionan dinero y facilitan el acceso de recursos financieros para aquellas entidades que no tienen disponibilidad monetaria para el desarrollo de los proyectos de inversión. | Préstamos o créditos, hipotecas o prendas, descuentos comerciales y factoring. |
DE INVERSION | Los instrumentos de inversión captan dinero de aquellos entes que han generado un ahorro y que desean maximizar sus utilidades generando una rentabilidad por el préstamo de sus excedentes. | Depósitos a término fijo (CDT`S), fondos de inversión, fondos y planes de pensión, cesantías temporales, Empréstitos bancarios |
DE SERVICIOS | Los instrumentos financieros de servicios corresponden a los prestados por una entidad financiera con el objetivo de facilitar a sus clientes la gestión de pago de sus compras. | Tarjetas, cambio en moneda extranjera, Transferencia de dinero, Avales bancarios y Banca a Distancia |
Cuadro 18 Fuente: Elaboración propia, Basada en Monografía 11 Instrumentos Financieros. GONZALO José.
Activos como instrumentos financieros
El Sistema financiero siempre estará sujeto a una cantidad ilimitada de transacciones, en las cuales se van a ver involucradas dos partes que son los inversores u oferentes del ahorro y por otra parte los demandantes o solicitantes de créditos cuyo medio serán las instituciones financieras. Todas estas transacciones serán representadas por los denominados Instrumentos Financieros, y para lo que corresponde a los activos financieros el marco conceptual de las NIIF para PYMES lo definen así:
“Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos”.
Los activos financieros conceden el derecho a la empresa de recibir efectivo, como rendimiento económico ya sea por el uso del activo o por la venta del mismo y para el caso de que ocurra la venta hay que tener en cuenta la probabilidad del cumplimento en los flujos de efectivos que se generen por la venta del activo, si se trata de un instrumento financiero se debe prever la existencia de un mercado activo donde se pueda valorizar.
Algunos activos financieros son:
- Efectivo y depósitos en entidades de crédito
- Créditos concedidos a terceros.
- Inversión en obligaciones y bonos de otras empresas.
- Inversión en acciones de otras empresas
- Otros: créditos al personal, fianzas, anticipos, dividendos a cobrar de nuestras inversiones
- Derivados financieros: futuros y opciones.
La clasificación de los activos financieros depende de la finalidad y de la conservación para la cual la entidad los haya adquirido así como de la gestión que la empresa pueda hacer con estos. A continuación se muestra la clasificación de dichos activos según la adquisición, posesión y venta de los instrumentos financieros.
Por tanto la clasificación que se enseña a continuación tiene una gran trascendencia al responder a los criterios manejados en la gestión de empresa que de acuerdo a las NIIF para PYMES debe estar enfocada en valorar e informar los instrumentos financieros de acuerdo a la finalidad con la que se haya concebido:
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