Caso práctico consolidación de estados financieros
Iré GutierrezApuntes13 de Julio de 2023
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CASO PRÁCTICO CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Balanzas iniciales de la empresa controladora y la subsidiaria, la primera posee el 98% de las acciones de la última.
Balanza de comprobación | ||
Controladora | Subsidiaria | |
ACTIVO | ||
Activo circulante | ||
Efectivo y equivalentes de efectivo | 20,000 | 15,000 |
Cuentas por cobrar | 0 | 60,000 |
Cuentas por cobrar a afiliadas | 0 | 0 |
Inventarios | 300,000 | 0 |
Total activo circulante | 320,000 | 75,000 |
Activo no circulante | ||
Inversiones en acciones | 49,000 | 0 |
Total activo no circulante | 49,000 | 0 |
Total Activo | 369,000 | 75,000 |
PASIVO | ||
Pasivo circulante | ||
Proveedores | 84,000 | 15,000 |
Cuentas por pagar a afiliadas | 0 | 0 |
Total pasivo | 84,000 | 15,000 |
CAPITAL CONTABLE | ||
Capital social | 160,000 | 50,000 |
Utilidades retenidas | 125,000 | 10,000 |
Utilidad neta | 0 | 0 |
Total capital contable | 285,000 | 60,000 |
Total pasivo más capital contable | 369,000 | 75,000 |
Operaciones entre empresa controladora y subsidiaria
- La empresa controladora vende mercancías a crédito a la subsidiaria por $200,000 con un costo de $100,000. (50% de margen de utilidad)
- La compañía subsidiaria vende las mercancías a crédito a un tercero independiente por $62,500, con un costo de 50,000 (25% de margen de utilidad)
REGISTROS CONTABLES DE LA CONTROLADORA
LIBRO DIARIO
Cuenta | Debe | Haber |
1 | ||
CUENTAS POR COBRAR | 150000 | |
VENTAS | 150000 | |
2 | ||
COSTO DE VENTAS | 100000 | |
INVENTARIOS | 100000 | |
SUMAS IGUALES | 250000 | 250000 |
ESTADO DE RESULTADO
VENTAS | 150000 |
COSTO DE VENTAS | -100000 |
UTILIDAD NETA | 50000 |
BALANZA DE LA CONTROLADORA
CUENTAS | SALDOS INICIALES | MOVIMIENTOS | SALDOS FINALES | |
DEBE | HABER | |||
ACTIVO CIRCULANTE | ||||
EFECTIVO Y EQUIVALENTES | $ 20,000.00 | $ 20,000.00 | ||
CUENTAS POR COBRAR | $ - | $ - | ||
CUENTAS POR COBRAR AFILIADOS | $ 150,000.00 | $ 150,000.00 | ||
INVENTARIOS | $ 300,000.00 | $ 100,000.00 | $ 200,000.00 | |
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE | $ 320,000.00 | $ 150,000.00 | $ 100,000.00 | $ 370,000.00 |
ACTIVO NO CIRCULANTE | ||||
INVERSIONES EN ACCION | $ 49,000.00 | $ 49,000.00 | ||
Total ACTIVO NOCIRCULANTE | $ 49,000.00 | $ 49,000.00 | ||
TOTAL ACTIVO | $ 369,000.00 | $ 150,000.00 | $ 100,000.00 | $ 419,000.00 |
PASIVO | ||||
PROVEEDORES | $ 84,000.00 | $ 84,000.00 | ||
CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS | $ - | $ - | ||
TOTAL PASIVO | $ 84,000.00 | $ 84,000.00 | ||
CAPITAL CONTABLE | ||||
CAPITAL SOCIAL | $ 160,000.00 | $ 160,000.00 | ||
UTILIDADES RETENIDAS | $ 125,000.00 | $ 125,000.00 | ||
UTILIDAD NETA | $ - | $ 50,000.00 | $ 50,000.00 | |
TOTAL CAPITAL CONTABLE | $ 285,000.00 | $ 50,000.00 | $ 335,000.00 | |
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL | $ 369,000.00 | $ 50,000.00 | $ 419,000.00 |
REGISTROS CONTABLES SUBSIDIARIA LIBRO DIARIO
Cuenta | Debe | Haber |
1 | ||
INVENTARIOS | 150000 | |
CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS | 150000 | |
CUENTAS POR COBRAR | 62500 | |
VENTAS A CREDITO | 62500 | |
3 | ||
COSTO DE VENTAS | 50000 | |
INVENTARIOS | 50000 | |
SUMAS IGUALES | 262500 | 262500 |
ESTADO DE RESULTADO DE LA SUBSIDIARIA
VENTAS | 62500 |
COSTO DE VENTAS | -50000 |
UTILIDAD NETA | 12500 |
BALANZA DE LA SUBSIDIARIA
CUENTAS | SALDOS INICIALES | MOVIMIENTOS | SALDOS FINALES | |
DEBE | HABER | |||
ACTIVO CIRCULANTE | ||||
EFECTIVO Y EQUIVALENTES | $ 15,000.00 | $ 15,000.00 | ||
CUENTAS POR COBRAR | $ 60,000.00 | $ 62,500.00 | $ 122,500.00 | |
CUENTAS POR COBRAR AFILIADOS | ||||
INVENTARIOS | $ 150,000.00 | $ 50,000.00 | $ 100,000.00 | |
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE | $ 75,000.00 | $ 237,500.00 | ||
ACTIVO NO CIRCULANTE | ||||
INVERSIONES EN ACCION | ||||
Total ACTIVO NO CIRCULANTE | ||||
TOTAL ACTIVO | $ 75,000.00 | $ 237,500.00 | ||
PASIVO | ||||
PROVEEDORES | $ 15,000.00 | $ 15,000.00 | ||
CUENTAS POR PAGAR AFILIADAS | $ - | $ 150,000.00 | $ 150,000.00 | |
TOTAL PASIVO | $ 15,000.00 | $ 165,000.00 | ||
CAPITAL CONTABLE | ||||
CAPITAL SOCIAL | $ 50,000.00 | $ 50,000.00 | ||
UTILIDADES RETENIDAS | $ 10,000.00 | $ 10,000.00 | ||
UTILIDAD NETA | $ - | $ 50,000.00 | $ 62,500.00 | $ 12,500.00 |
TOTAL CAPITAL CONTABLE | $ 60,000.00 | $ 72,500.00 | ||
TOTAL PASIVO MAS CAPITAL | $ 75,000.00 | $ 262,500.00 | $ 262,500.00 | $ 237,500.00 |
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