IVA Descontable
Enviado por jhonalexb • 13 de Junio de 2014 • 313 Palabras (2 Páginas) • 272 Visitas
Por su parte, el decreto 1813 de 1984 en su artículo 30, dice que en el caso que los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas y excluidas, el computo del descuento se hará en proporción al monto de los ingresos del periodo.
Dice también este decreto, que el responsable del Iva tendrá que llevar una cuenta transitoria en su contabilidad, en la que debitará el Iva correspondiente a los costos y gastos comunes a los ingresos gravados, exentos y excluidos.
Bien, siendo así, en la cuenta de Iva hay que crear una subcuenta que se llame “Iva transitorio”, en cual se contabilizará todo el Iva que se pague y al que no se le puede identificar con claridad su destinación.
Al final del periodo, el monto existente en esa cuenta se somete al procedimiento establecido en el artículo 490 del estatuto tributario, y según lo que resulte de ese procedimiento, ese Iva se trasladará a la cuenta de Iva descontable, al gasto o al costo.
Supongamos que una empresa ha tenido los siguientes ingresos:
Gravados: 12.000.000
Excluidos: 8.000.000
Total Ingresos: 20.000.000
Iva pagado: 1.000.000
Bien, creamos una cuenta 240803 que llamaremos “Iva transitorio”. Esta cuenta es de naturaleza debito por cuanto corresponde a un Iva susceptible de ser tratado como descontable.
Aplicando la proporcionalidad del Iva tenemos que el 60% de los ingresos son gravados, de modo que el 60% del Iva podrá ser tratado como descuento y el otro 40% se tendrá que llevar al costo o gasto.
Luego, el registro contable será:
Cuenta Debito Crédito
240802 600.000
51 0 52 400.000
240803 1.000.000
La cuenta de Iva transitorio debe quedar en ceros al finalizar el periodo respecto de Iva. Puesto que el Iva contabilizado allí se debe descontar en la declaración de Iva respectiva o se debe llevar al gasto, según corresponda al dar aplicación al artículo 490 del estatuto tributario.
En este ejemplo hemos supuesto que:
240801 Iva generado
240802 Iva descontable
240803 Iva transitorio
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