Impuestos

. Impuestos que se pueden generar con la importación de mercancías

Los impuestos que se puedan generar en relación con la importación, son los siguientes:

a. Impuesto General de Importación (Arancel de Aduanas)

b. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

c. Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

d. Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)

e. Derecho de Trámite Aduanero (DTA)

f. Derecho de Almacenaje

a. Impuesto General de Importación

Artículos 12 y 13 de la Ley de Comercio Exterior, 51 y 52 de la Ley Aduanal y 1 y 2 de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.

Los impuestos de comercio exterior que se generan son los siguientes:

- Impuesto General de Importación, de acuerdo con la tarifa de la ley correspondiente.

- Impuesto General de Exportación, de acuerdo con la tarifa de la ley correspondiente.

Están obligadas a pagar impuestos para el comercio exterior las personas físicas y morales extranjeras que internan mercancías en territorio nacional, o que las extraen de él, incluyendo aquellas mercancías que se encuentran bajo algún programa de pagos diferidos y reembolso de aranceles aduaneros, en los casos previstos en los artículos 63-A, 108 párrafo III y 110 de la Ley Aduanera.

Estos impuestos se determinarán de acuerdo con el arancel aduanero que corresponde a los productos importados y de conformidad con la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación o la Tabla de Exclusión de Impuestos de México prevista en algunos acuerdos de libre comercio.

Los impuestos generales de importación pueden ser:

- Ad valorem, cuando se expresa como un porcentaje del valor de las mercancías en la aduana,

- Específico, cuando se expresa en términos monetarios por unidad de medida,

- Mixto, cuando se trata de una combinación de los dos anteriores.

Estos impuestos pueden adoptar las siguientes modalidades:

- Arancel-Cupo, cuando se establece un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de mercancías exportadas o importadas, y una tasa diferente a las exportaciones o importaciones que excedan esa cantidad,

- Tasa de temporada, cuando se establecen niveles arancelarios diferentes para cada periodo del año,

- Las que determine el Ejecutivo Federal.

Ley de Comercio Exterior: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/28.pdf

Ley Aduanera: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/12.pdf

Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIGIE.pdf

b. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Artículo 1 y 27 de la Ley del IVA

El IVA se genera por la importación y se determina aplicando una tasa del 16%. En el caso de importación de bienes tangibles, se considerará el valor utilizado para el Impuesto General de Importación, sumado al monto de este último y de los otros impuestos que se tienen que pagar por la importación, incluyendo las cuotas compensatorias. En las regiones fronterizas este impuesto es del 10%.

Ley del Impuesto al Valor Agregado:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77.pdf

Código Fiscal de la Federación: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cff.htm

c. Impuesto sobre Automóviles Nuevos (ISAN)

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