Resumen Normas Internacionales De Auditoría

Normas Internacionales de Auditoría

NIA 1. Objetivo y alcance de la auditoría de estados financieros.

200 Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estados financieros.

Comentario:Esta norma dice que el auditor debe expresar su opinión sobre la credibilidad de los Estados Financieros, en términos que si estos se expresan razonablemente, respecto de todo lo sustancial.

El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para los Contadores Profesionales" emitido por la Federación Internacional de Contadores que son independencia, integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, conducta profesional y normas técnicas.

NIA 2. Carta compromiso de auditoría.

210 Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoría

Comentario:

Esta norma dice que el auditor y el cliente deben acordar los términos de trabajo mediante una carta compromiso u otra forma apropiada la cual tendrá que incluir el alcance de la auditoría, objetivo de la auditoría, acceso sin restricción a cualquier documentación. Otro punto tocado son los cambios de trabajo, los cuales el auditor y el cliente tienen q estar de acuerdos acerca de los nuevos términos, siempre que este cambio sea justificable. En caso que el auditor este desacuerdo deberá retirarse.

NIA 3. Principios básicos que rige una auditoría.

Comentario:

La norma señala los principios básicos que rigen en un auditor. Son los de integridad, objetividad e independencia, secreto profesional, aptitudes y competencia, trabajo realizado por otros, documentación, planificación, obtención de evidencia de auditoría, revisión de los sistemas contables y de control interno, revisión de las conclusiones obtenidas y elaboración del informe.

NIA 4. Planeamiento.

300 Planificación

Comentario:

La norma indica que el auditor debe planear el trabajo de auditoria de manera de que este haga su trabajo mas efectivo. El auditor deberá hacer un plan global indicando el alcance y la conducción esperada, este plan variara de acuerdo a la complejidad de la auditoría, del tamaño de la entidad, este plan también tendrá que revisarse si es necesario durante el transcurso de la auditoría esto a causa de los cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditoría.

NIA 5. Utilización del trabajo de otro auditor.

600 Uso del trabajo de otro auditor

Comentario:

La norma indica que cuando el auditor principal (auditor encargado informar sobre los estados financieros de una entidad) necesite del trabajo de otro auditor, deberá considerar la competencia del otro auditor. Ambos podrán discutir los procedimientos de auditoría aplicados. El auditor principal necesariamente documentará los papeles de trabajo del otro auditor

NIA 6. Estudio y evaluación del sistema contable y los correspondientes controles internos, en relación con la auditoría.

400 Evaluación de riesgos y control interno

Comentario:

En esta norma refiere que el auditor debe entender los sistemas contables y de control interno para poder hacer una planeación y desarrollo de un enfoque de auditoría efectivo. El auditor tendrá que evaluar los riesgos de auditoría para luego tratar de reducirlos. Cuando desarrolla el enfoque de auditoría el auditor evaluara los riesgos de control junto los riesgos inherentes.

NIA 7. Control de la calidad del trabajo de auditoría.

220 Control de calidad del trabajo de auditoría

Comentario: La firma de auditoría tendrá que implementar políticas y procedimientos para garantizar q la auditoría este de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría. Las políticas tendrán q se informados al personal para que brinde certidumbre de que son comprendidos

NIA 8. Evidencia de auditoría.

500-599 Evidencia de Auditoría

Comentario: El auditor para poder dar una opinión tendrá que basarse en evidencia suficiente (cantidad de evidencia) apropiada para obtener conclusiones razonables, esta se obtendrá de la mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos (pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría). En caso en que no es posible obtener evidencia suficiente apropiada el auditor tendrá que expresar una opinión calificada o una abstención de opinión.

NIA 9. Documentación.

230 Documentación

Comentario: El auditor tendrá que documentar los asuntos que son importantes para que así apoye su opinión y los papeles de trabajos deberán ser completos y detallados para una mejor comprensión, en dichos papeles incluirían el razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con la conclusión del auditor, el cual será de su propiedad. Pero el auditor deberá adoptar procedimientos apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo

NIA 10. Utilización del trabajo de un auditor interno.

610 Uso del trabajo de auditoría interna

Comentario: La norma proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el trabajo de auditoría interna. El auditor tendrá que comprender las actividades de auditoría interna para ayudar a la planeación de la auditoría. Durante la planeación de la auditoría el auditor externo debería desempeñar una evaluación preliminar de la función de auditoría interna cuando parezca que la auditoría interna es relevante, para esta evaluación preliminar los criterios a tomar en cuenta son status organizacional, alcance de la función, competencia técnica y debido cuidado profesional

NIA 11. Fraude y error.

240 Fraude y error

Comentario: La norma proporciona lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros. El auditor deberá considerar el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o error al hacer la planeación y evaluar reportes, al hacer la planeación el auditor tomara en cuenta los riesgos del fraude y el error, ya que pueden causar representaciones erróneas en los Estados Financieros. Ante estos errores el auditor deberá diseñar procedimientos para detectarlas. Si se concluye que hay fraude el auditor deberá dar un dictamen adverso.

NIA 12. Procedimientos analíticos.

52O Procedimientos analíticos

Comentario: El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de planeación y de revisión global de la auditoría para ayudar en la comprensión del negocio y en identificar áreas de riesgo potencial. Estos procesos usan información tanto financiera como no financiera. Cuando los procedimientos analíticos identifican fluctuaciones o relaciones significativas que son inconsistentes con otra información relevante deberá investigar y obtener explicaciones adecuadas

NIA 13. El Dictamen del auditor sobre los estados financieros.

700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros

Comentario: El auditor deberá analizar las conclusiones obtenidas para expresar una opinión de los Estados Financieros. Esta opinión deberá ser clara. El dictamen tendrá que incluir la fecha y el periodo auditado y el alcance de la auditoría. El dictamen puede ser una opinión con salvedades, una abstención de opinión, una opinión adversa

NIA 14. Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.

720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados

Comentario: El auditor tendrá que leer la otra información para identificar las inconsistencias importantes en relación con los estados financieros auditados. En ciertas circunstancias, el auditor tiene una obligación legal o contractual de dictaminar específicamente sobre otra información. En otras circunstancias, el auditor no tiene dicha obligación. Sin embargo, el auditor necesita darle consideración a esta otra información cuando emite un dictamen sobre los estados financieros, ya que la credibilidad de los estados financieros auditados puede debilitarse por inconsistencias que puedan existir entre los estados financieros auditados y esa ‘”otra información”.

NIA 15. Auditoría en un ambiente PED (procesamiento electrónico de datos).

401 Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora

Comentario: La norma orienta como cumplir con los principios básicos de auditoría cuando ésta es llevada a cabo en un ambiente computacional. Cuando la empresa opera en un ambiente de sistemas de información computarizada en el procesamiento de información financiera de importancia para la auditoría, el auditor deberá conocer el funcionamiento el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qué manera afectan al estudio y a la evaluación del control interno y la aplicación de los procedimientos de auditoría, incluyendo técnicas asistidas por computador.

NIA 16. Técnicas de auditoría con ayuda del computador.

1009 Técnicas de auditoría con ayuda de computadora

Comentario: La norma dice que el alcance de auditoria no cambia en un ambiente de sistemas de información de cómputo. El auditor deberá considerar Técnicas de auditoría con ayuda de computadora ya que pueden mejorar la efectividad y eficiencia de los procedimientos de auditoría. Estas técnicas se pueden usar en pruebas de detalles de transacciones y saldos, procedimientos analíticos, pruebas de controles generales

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