Papeles De Trabajo

PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas características:

 •Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo preparó, la fecha de preparación y el código de índice.

 •Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el archivo y organización.

 •Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoría realizado.

 •Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para los cuales fue diseñado.

 •Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se está considerando también se expresan en forma clara.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo deberán adecuarse a cada trabajo en particular, pero deben poseer las características que les permitan servir de suficiente soporte para demostrar que los estados financieros u otra información sobre los que el Auditor Independiente o Revisor Fiscal está emitiendo su opinión, concuerden con los registros contables de la compañía, o han sido conciliados con los mismos.

Los papeles de trabajo deben dejar expreso que el auditaje ha sido planeado mediante el uso de planes y programas y el desempeño de los ayudantes ha sido revisado y supervisado en forma adecuada. También los papeles de trabajo deben demostrar que la eficiencia del sistema de control interno de la compañía ha sido revisada y evaluada al determinar el alcance y oportunidad de las pruebas a los cuales se limitaron los procedimientos de Auditoria.

El respaldo o soporte de los papeles de trabajo para cumplir los anteriores requisitos podrá tomar variadas formas incluyendo: anotaciones, cuestionarios, programas de trabajo, planillas, las cuales deberán permitir la identificación razonable del trabajo efectuado por el Auditor Independiente o Revisor Fiscal

CODIFICACION Y ORDENAMIENTO DE LAS HOJAS DE TRABAJO

a.- Codificación

Es fundamental tener una buena codificación y un orden, ya que facilita tanto su localización posterior, como la referenciación con otras materias relacionadas. En una auditoría puede existir más de una carpeta permanente o corriente, por lo cual es fundamental su orden. Se puede ordenar los antecedentes ya sea por materia o siguiendo otra secuencia, y se puede numerar en forma correlativa o en combinación con letras, en todo caso cuales quiera sea el método adoptado este debe ser uniforme para todas las carpetas corrientes o permanentes que se originen en la empresa auditada.

b.- Referenciación (Ver ejemplo en caso práctico)

La referenciación consiste en colocar el código donde figura la misma información, u otra relacionada, que permita una mejor comprensión de lo estudiado.

Es aconsejable colocar el número de la HT, al lado de la cifra o literatura en ambas HT que se están referenciando.

CONSERVACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

En relación a esta materia, esto varía de un país a otro países nos indican que el auditor no debe destruir bajo ninguna circunstancia los papeles de trabajo, hasta el término o expiración de un plazo prudencial, que aunque la legislación vigente no especifica particularmente, se puede considerar prudente un lapso de 7 años a contar de la fecha de término de los exámenes.

OBJETIVO E IMPORTANCIA

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de análisis para los supervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:

 Facilitar la preparación del informe.

 Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

 Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado.

 Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoría aplicados.

 Servir de guía en revisiones subsecuentes.

 Cumplir con las disposiciones legales.

Para

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