PAPELES DE TRABAJO

Modulo III: PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL:

Al finalizar el estudio del módulo, el estudiante diseñará un programa de auditoría a las diferentes áreas que sean auditadas.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

1. Una vez realizadas las actividades planificadas por el docente para la sesión, y entregado el material de apoyo, el estudiante identificara los etapas de planificación de auditoría y definirá los concepto básicos de evidencia y muestreo. Habrá logrado el objetivo si al realizar su exposición coincide con el material de apoyo investigado.

CONTENIDO:

- Identificar las diferentes etapas de planeación de auditoría

- Conocer los conceptos básicos de evidencias y muestreo

- Identificar los tipos de muestreos

- Evaluación del riesgo de auditoria

PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

1. 1 PAPELES DE TRABAJO:

a. Puede Definirse como un medio, a través del cual el auditor recopila un conjunto de análisis, información, sumarios, apuntes, comentarios y correspondencias, durante el trabajo de la auditoria. Los Papales de trabajo señalan las situaciones que se encontró, los métodos que aplicó en su examen, la información que obtuvo, no sólo del análisis de los libros y registros del cliente, sino también de las confirmaciones y correcciones logradas por otras fuentes y por último las conclusiones a las que llegó.

b. Los papeles de trabajo de auditoría, representan el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e informaciones obtenidas por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

c. La Declaración sobre Normas y Procedimientos de Auditoria N° 1, emitidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela establece que: “…debe preparar y conservar los papeles de trabajo. La forma y contenido de los mismos deben ser diseñada para llenar las circunstancias de un trabajo en particular. La información contenida en los papeles de trabajo constituyen el registro principal del trabajo que el Contador Público ha hecho y las conclusiones a que ha llegado sobre asuntos importantes”.

d. Los papeles de trabajo representan el conjunto de cédulas y documentos que contienen los datos e información obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales se describen las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los resultados con los que se sustentan y apoyan las observaciones, recomendaciones, acciones, opiniones y conclusiones del informe correspondiente.

1.2. NORMATIVA ESPECÍFICA PARA LA ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

DECLARACIÓN SOBRE NORMAS YPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DNA 1. PAPELES DE TRABAJO

1- El Contador Público debe preparar y conservar papeles de trabajo. La forma y contenido de los mismos debe ser diseñada para llenar las circunstancias de un trabajo en particular. La información contenida en los papeles de trabajo constituye el registro principal del trabajo que el Contador Público ha hecho y las conclusiones a que ha llegado sobre asuntos importantes.

2- Funciones y naturaleza de los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo sirven principalmente para: a. Proporcionar la base principal para el dictamen del Contador Público incluyendo su manifestación sobre el cumplimiento de las normas relativas a la ejecución del trabajo que están implícitas en la referencia en su dictamen a la normas de Auditoria de aceptación general. b. Ayudar al Contador Público a conducir y a supervisar el trabajo.3.- Los papeles de trabajo son registros elaborados por el Contador Público quede muestran los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenido Y las conclusiones pertinentes a que ha llegado en el trabajo. Ejemplos de los papeles de trabajo son los programas de auditoría, análisis, memorandos, certificaciones y confirmaciones obtenidas de la gerencia y terceros, extractos de documentos de la compañía, cédulas y comentarios preparados y obtenidos por el Contador Público. Los papeles de trabajo pueden también estar en forma de datos archivados en cintas u otros medios, siempre y cuando la legislación vigente lo permita.4.- Los factores que afectan el juicio del Contador Público sobre la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, para un trabajo en particular incluyen a) la naturaleza del trabajo, b) la naturaleza del informe del Contador Público, c) la naturaleza de los estados financieros, cédulas y otra información sobre la cual el Contador Público está informado, d) la naturaleza y condición de los registros del cliente, e) el grado de confianza sobre el control interno contable, y f) la necesidad en circunstancias particulares de supervisión y revisión del trabajo.

3- Contenido de los papeles de trabajo.

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, varía con las circunstancias (véase párrafo 4), pero éstos deben ser suficientes para mostrar que los registros contables concuerdan con los estados financieros y otra información dada y que las normas aplicables al trabajo de campo han sido cumplidas. Normalmente, los papeles de trabajo deben incluir documentación que muestre: a. Que el trabajo ha sido adecuadamente planificado v supervisado, indicando el cumplimiento de la primera norma relativa a la ejecución del trabajo .b. El Sistema de control interno contable ha sido estudiado y evaluado hasta el grado necesario para determinar si y hasta qué grado, otros procedimientos de auditoría deben ser restringidos, indicando el cumplimiento de la segunda norma relativa a la ejecución del trabajo. c. La evidencia de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado suficiente material evidencial para dar una base razonable para una opinión, indicando el cumplimiento de la tercera norma relativa a la ejecución del trabajo.

4- Propiedad y custodia de los papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son Propiedad del Contador Público. El derecho de propiedad del Contador Público, sin embargo, está sujeto a limitaciones de ética vinculadas a la relación confidencial con los clientes, de acuerdo con el Código de Ética Profesional y lo previsto en el Artículo 11 de la Ley de Ejercicio de Contaduría Pública. 7.- Los papeles de trabajo, sólo podrán ser puestos a la disposición de un Contador Público independiente sucesor o cualquier otra persona debidamente autorizada por el cliente. También previo requerimiento por escrito de algún organismo competente autorizado por las leyes. En ambos casos, el Contador Público independiente, responsable del trabajo mantendrá el debido control sobredichos papeles, bien personalmente o por medio de un miembro del personal de su firma (ver párrafo9 de esta Declaración).8.- Ciertos papeles de trabajo del Contador Público pueden algunas veces servir como fuente de referencia útil a su cliente, pero los Papeles de Trabajo no deben considerarse como parte de, o sustituto para, los registros contables del cliente.9.- El Contador Público debe adoptar procedimientos razonables para la custodia segura de sus papeles de trabajo y debe retenerlos durante un período suficiente para llenar las necesidades de su profesión y para satisfacer cualquier requisito legal pertinente de retención de registros.

5- Fecha efectiva. Esta Declaración tiene efecto a partir del 30 de Octubre de 1982, fecha de aprobación por la Federación de Colegio de Contadores Públicos de Venezuela.

1.3. OBJETIVOS DE LOS PAPALES DE TRABAJO.

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se realizó de acuerdo con las Normas de Auditoría generalmente aceptadas. Los papales de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual, representan la base para planificar la el trabajo, un registro de las evidencia acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar al tipo adecuado de informe de auditoría a realizar y una base de análisis para los supervisores y socios.

1.4. CLASIFICACIÓN DE LOS PAPALES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo de cada trabajo de auditoría, comprenden dos secciones principales:

a. Archivo de referencia o archivo permanente: Contiene información que servirá para auditorias posteriores, entre ellas: Actas constitutivas de la empresa; copias de los estatutos de la empresa; comunicaciones (propuestas donde se expone la forma como el auditor concebirá el trabajo a ejecutar y las responsabilidad que asumirá, respuesta del cliente en la cual se recoge la conformidad a la propuesta); índices financieros; normas y procedimientos de la organización, flujogramas de procesos, organigramas, códigos de cuentas, otros documentos legales importantes:

b. Legajo de la Auditoria: Constituye los papeles de trabajo que sustentan el resultado de la actuación. Incluye todos los documentos de trabajo aplicables a la actuación tales como programa de auditoría, balances de comprobación, estados financieros, asientos de ajustes, cédulas de apoyo, cuestionarios de control interno, cartas de confirmación de saldos, pruebas de transacciones, inventarios de bienes y suministros y por supuesto el informe de auditoría.

1.5. PROPIEDAD DE LOS PAPALES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellas que preparó el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La única vez en que otra persona, incluyendo el cliente, tiene

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