PAPELES DE TRABAJO

PAPELES DE TRABAJO; Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:

√ Verificado y cruzado contra registros contables.

∑ Sumado

% Porcentaje observado.

₫ Totalizado

≈ Cifras verificadas.

∞ Soportes originales vistos.

... entre otras.

Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:

• Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.

• Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.

• Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe

• Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.

• Memoria escrita de la auditoría.

En los papeles de trabajo se registran:

• La planeación.

• La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría desarrollados.

• Los resultados

• Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.

• Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.

La NIA ¨Documentación¨ señala que la extensión de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional por lo que es necesario y práctico documentar todos los asuntos importantes que el auditor considere.

La SAS y NIA indican que los papeles de trabajo incluyen, entre otros, las siguientes informaciones:

ü Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.

ü Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.

ü Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que opera la entidad.

ü Evidencia del proceso de planeamiento

ü incluyendo programas de auditoría y cualquier cambio al respecto.

ü Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.

ü Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.

ü Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las conclusiones alcanzadas.

ü Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fue supervisado y revisado.

ü Análisis de transacciones y balances.

ü Análisis de tendencias e índice importantes.

ü Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.

ü Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando fueron desarrollados.

ü Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes.

ü Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control interno.

ü Cartas de presentación recibidas de la entidad.

ü Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos importantes de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.

ü Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor, etcétera.

Propiedad y custodia de los papeles de trabajo.- Los papeles de trabajo son de propiedad de los órganos o firmas de auditoría. El auditor debe custodiar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los mismos.

Es difícil establecer el tiempo que un auditor debe conservar los papeles de trabajo, pero es recomendable conservarlos porque son importantes para auditorias futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.

Los archivos de papeles de trabajo para cada examen pueden dividirse en dos grupos básicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.

Los archivos corrientes contiene las informaciones relacionadas con la planificación y supervisión que no son de uso continuo en auditorias posteriores

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