Cartas De Auditoria

Introducción

El propósito de este trabajo es analizar las cartas de gerencia, de representación y la carta de abogado que manejan los clientes y firmas de auditoría actualmente.

Cartas de auditoria:

• Carta de gerencia

• Carta de representación

• Carta de abogado

Carta de la gerencia:

Viene a ser el documento obtenido por la sociedad auditora, a través del cual el titular de la entidad auditora o el nivel gerencial competente gerente general reconoce haber puesto a disposición de la comisión de auditoría toda información requerida así como haber obtenido manifestaciones o cualquier hecho significativo ocurrido durante el periodo del examen realizado.

Carta de representación:

Reconoce también que el auditor debe obtener una carta de representación titular y/o nivel gerencial competente.

Carta de abogado:

Por lo general respecta a un grupo particular de pérdidas contingente (litigio, reclamaciones y tasaciones).

Carta de gerencia

Señores Directores de

XYZ S.A.

Domicilio legal

En mi carácter de Contador Público independiente, informo el resultado de la auditoría que he realizado de los estados contables individualizados los mismos han sido preparados y aprobados por el Director de XYZ S.A., en ejercicio de sus funciones. Mi tarea profesional consiste en emitir una opinión sobre los mismos.

1. ESTADOS CONTABLES AUDITADOS

1.1 Estados de situación patrimonial al dd de mm de aaa2 y aaa1

1.2 Estados de resultados por los ejercicios terminados el dd de mm de aaa2 y aaa1

1.3 Estado de evolución del patrimonio neto por los ejercicios finalizados el dd de mm de aaa2 y aaa1.

1.4 Estados de flujo de efectivo por los ejercicios concluidos el dd de mm de aaa2 y aaa1.

1.5 Información complementaria de los ejercicios concluidos el dd de mm de aaa2 y aaa1

ALCANCE DE LA AUDITORIA

Para poder emitir una opinión sobre los estados contables mencionados, he realizado el examen de acuerdo con las normas de auditoría vigentes, estas normas exigen la adecuada planificación y ejecución de la auditoría para poder establecer con un nivel de razonable seguridad, que la información proporcionada por los estados contables considerados en su conjunto, carece de errores o distorsiones significativos.

Una auditoría comprende básicamente, la aplicación de pruebas selectivas para obtener evidencias respardatorias de montos y afirmaciones relevantes; la evaluación de aquellas estimaciones importantes realizadas por la dirección de la sociedad y la revisión del cumplimiento de las normas contables profesionales de medición y exposición vigentes.

3. DICTAMEN

En mi opinión, los estados contables detallados presentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación patrimonial de ABCDE S.A. al dd de mm de

aaa2 y aaa1, los resultados de sus operaciones, la evolución del patrimonio neto y del flujo de efectivo, por los ejercicios terminados en esas fechas, de acuerdo con normas contables profesionales.

4. INFORMACION ADICIONAL REQUERIDA POR DISPOSICIONES LEGALES

4.1 Con base en mi examen informo que los estados contables citados surgen de registros contables llevados en sus aspectos formales de acuerdo con normas legales.

4.2 Adicionalmente informo que, según surge de las registraciones contables al dd de mm de aaa2, las deudas devengadas a favor del Sistema Único de Seguridad Social, de acuerdo con las liquidaciones practicadas por la sociedad, ascienden a $..., siendo las mismas no exigibles a esa fecha (de las cuales, $…, eran exigibles a esa fecha).

Alternativamente y de corresponder:

Adicionalmente informo que, al dd de mm de aaa2 no surgen de las registraciones contables deudas devengadas a favor del Sistema Único de Seguridad Social.

Anexo

Observaciones y recomendaciones

1. Efectivo.

a) Visualización de segregación de funciones en la preparación y revisión de las conciliaciones bancarias.

Durante nuestra verificación de las conciliaciones bancarias observamos que estas no indican la fecha de realización y adicionalmente no se visualiza lo relativo a la segregación de funciones en lo que concierne a quien las revisa, autoriza y audita con las fechas correspondientes.

b) Saldos en moneda extranjera

La Compañía presenta conjuntamente los saldos en moneda extranjera con la prima. Es decir, cuentas que son en moneda extranjera presentan el saldo total en pesos dominicanos. Asimismo notamos que éstos no se ajustan mensualmente producto de la variación en la tasa de cambio.

La falta de una cuenta separada de dólares y su prima origina que se dificulte identificar los saldos en moneda extranjera. Asimismo, el no ajustar los saldos por fluctuaciones de la tasa de cambio, origina que los montos presentados en los estados financieros internos que son presentados a la gerencia para la toma de decisiones no presenten la realidad de dichos saldos a una fecha determinada.

c) Inadecuada codificación de las cuentas de efectivo

El sistema contable no cuenta con una única cuenta auxiliar por cada cuenta bancaria, sino que mantiene registros auxiliares por cada tipo de transacción que se efectúa. Por ejemplo se tienen auxiliares para los cheques emitidos, los depósitos realizados, las notas de débitos y créditos, etc.

d) Cuenta de depósitos

La Compañía posee dos cuentas de depósitos en el Banco Popular por un monto total de RD$ 2, 100,000.00, las cuales fueron aperturadas para la creación de tarjetas de flotillas, pero las personas que firmaron el documento de apertura ya no trabajan en la empresa y dichas cuentas no han podido cancelarse.

Efecto

• Estas situaciones tienen como efecto que los montos presentados en los estados financieros internos, presentados a la gerencia para la toma de decisiones, no presenten la realidad de dichos saldos a una fecha determinada.

• La inadecuada codificación de las cuentas de efectivo, conlleva a la creación de cuentas innecesarias en el catálogo de la compañía, lo que dificulta la interpretación de la información presentada.

• La empresa posee un efectivo del cual no puede disponer para sus operaciones.

Recomendación

Para mejorar esos asuntos recomendamos lo siguiente:

• Recomendamos que las conciliaciones bancarias indiquen la fecha en las que se realizaron, así como el espacio para la firma de las personas encargadas de revisarlas, autorizarlas y auditarlas para que en tal sentido se pueda visualizar que existe una adecuada segregación de funciones y que las mismas se preparan oportunamente.

• Sugerimos que se envíe una carta de asamblea para actualizar los datos, a fin de que se cambien los firmantes que aparecen en la apertura de las cuentas de depósitos, para que la compañía pueda disponer de ese efectivo para sus operaciones.

• Somos de opinión de que los activos y pasivos en moneda extrajera deben ser ajustados mensualmente de acuerdo con la fluctuación de la tasa de cambio, así como, crear una sub-cuenta para el registro de la prima, la cual se afectaría mensualmente producto del ajuste por las variaciones en la tasa de cambio. Además, este ajuste debe ser cargado a los resultados del período.

• Sugerimos a la administración de la compañía establecer una única cuenta contable en donde se registren todas las transacciones de efectivo y dejar de utilizar las otras cuentas auxiliares.

2. Inventarios

a) Auxiliar detallado y valorizado

Al 31 de diciembre del 2010 la Compañía no tiene un auxiliar detallado y valorizado por artículos de sus inventarios en el que se pueda ver el total de artículos y el costo correspondiente.

Efecto

• Esta situación ocasiona que no se pueda determinar con exactitud el saldo de dichas cuentas y la integridad en el registro de los activos.

Recomendación

• Recomendamos que la compañía prepare un auxiliar valorizado de sus inventarios y que el mismo sea conciliado de forma periódica con sus correspondientes cuentas del mayor general.

MODELO CARTA DE GERENCIA SUMINISTRADA POR LA FIRMA DE AUDITORIA

Santo Domingo, ( fecha del Dictamen )

Sres.

NOMBRE DEL ESTUDIO DE AUDITORIA

De nuestra consideración:

Esta carta de declaraciones es provista en relación con su auditoría de los estados contables de (NOMBRE DE LA EMPRESA). Al DIA de MES de AÑO (FECHA DE LOS EECC) con el fin de expresar una opinión que indique si dichos estados contables presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes.

Confirmamos, de acuerdo con nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:

1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación razonable de los estados contables de acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelación apropiada de toda la información estatutaria requerida.

2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los

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