AUDITORIA DE SISTEMAS

EL PROCESO DE AUDITORIA

La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:

1- Planeación

2- Ejecución

3- Informe

Primera Fase Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la

entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad,

acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos

que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad

2. Objetivos y Alcance de la auditoria

3. Análisis Preliminar del Control Interno

4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad

5. Planeación Específica de la auditoria

6. Elaboración de programas de Auditoria

1) Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.

Previo a la elaboración del plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la

entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar:

su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de

constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus

ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer diferentes

mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre otras:

a) Visitas al lugar

b) Entrevistas y encuestas

c) Análisis comparativos de Estados Financieros

d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)

e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado

f) Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.

g) Árbol de Problemas

h) Etc.

CFT Soeduc Prof: Eduardo Fernández

2) Objetivos y Alcance de la auditoria.

Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoria, qué se persigue

con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el

estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar

auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios,

a la gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la

toma de decisiones.

El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a examinar

todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o

más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta

(cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)

Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser de un

año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años.

3) Análisis Preliminar del Control Interno

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la

naturaleza y extensión del plan de auditoria y la valoración y oportunidad de los procedimientos

a utilizarse durante el examen.

4) Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en

su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a él estén

afectados por una distorsión material o normativa.

En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección.

El

...