Analisis Del Estado Financiero

UNIDAD I

 QUE SON LOS ESTADOS FINANCIEROS Y COMO ESTÁN COMPUESTOS

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituye el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos. Los Estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

El informe que refleja la situación financiera de una empresa. Los más conocidos son el Balance Contable y el Estado de Pérdidas y Ganancias.

El primero refleja la situación a un instante determinado.

El segundo está referido a un periodo y muestra el origen de las pérdidas o ganancias del periodo.

El balance general, un estado de ingresos (o resultados); un estado de fondo o cualquier estado auxiliar u otra presentación de datos financieros derivados de los registros de contabilidad.

El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la información a ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente emisor:

 Su situación patrimonial a la fecha de dichos estados.

 Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso.

 La evolución de su patrimonio durante el período.

 La evolución de su situación financiera por el mismo período.

 Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los futuros.

 flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirán del ente por distintos conceptos.

 LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SON:

 El balance general.

 El estado de resultados.

 El estado de cambios en el patrimonio.

 El estado de cambios en la situación financiera.

 El estado de flujos de efectivo.

Responsabilidad: Los estados financieros deben llevar las firmas de los responsables de su elaboración, revisión y elaboración.

BALANCE GENERAL:

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.

El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

 Contador.

 Revisor fiscal.

 Gerente.

 Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

Balance General (Esquema)

ACTIVO:

 Activo corriente.

 Disponible Deudores.

 Inventarios.

ACTIVO NO CORRIENTE:

 Propiedad Planta y Equipo.

 Intangibles.

 Diferidos.

 Valorizaciones.

 Total Activo.

 Pasivo.

PASIVO CORRIENTE:

 Obligaciones Financieras.

 Proveedores.

 Cuentas por Pagar.

 Impuestos Gravámenes y Tasas.

 Obligaciones Laborales.

 Diferidos.

PASIVOS NO CORRIENTES:

 Otros Pasivos de Largo Plazo.

 Bonos y Papeles Comerciales.

 Total Pasivo.

 Patrimonio.

 Capital Social.

 Superávit de Capital.

 Reservas.

 Revalorización del patrimonio.

 Utilidad del ejercicio.

 Total Patrimonio.

ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS:

Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos.

Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo.

ESTADO DE RESULTADOS (ESQUEMA)

VENTAS:

 (-) Devoluciones y descuentos.

INGRESOS OPERACIONALES:

 (-) Costo de ventas.

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL:

 (-) Gastos operacionales de ventas.

 (-) Gastos Operacionales de administración.

UTILIDAD OPERACIONAL:

 (+) Ingresos no operacionales.

 (-) Gastos no operacionales.

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS:

 (-) Impuesto de renta y complementarios.

UTILIDAD LÍQUIDA:

 (-) Reservas.

UTILIDAD DEL EJERCICIO:

Los estados financieros son los informes sobre la situación financiera y económica de una empresa en un periodo determinado.

 LIMITACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

Solo brindan información de los hechos ocurridos que puedan expresar en términos monetarios. Son influenciados por la diferencia de criterios que puedan tener las personas que lo confeccionan. Son una fotografía del presente, valorados a costos históricos. Necesidad de informar períodos cortos, lo que genera diferentes estimaciones. Existen manipulaciones de los principios generalmente aceptados que varían las partidas de los estados financieros por la utilización de diferentes métodos de valoración (inventarios, depreciación). Desconocen el valor del dinero en el tiempo.

 ¿QUE SON LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS Y QUE CONTIENEN?

Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.

Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas, todos Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.

Es llevado a cabo a través de unas normas, mediante el cual los estados financieros auditados de una sociedad se someten a examen y verificación de unos expertos como lo son los auditores con el fin de que emitan su opinión sobre la información económico y financiera que presenta una empresa ya sea privada o pública, realizando al final un informe de todo lo que se llevó a cabo en la realización de la auditoria.

A través de una auditoria se mejora la calidad de servicio de la empresa, tiene mejor competitividad dentro del mercado financiero, y le proporciona al gerente de la empresa una mejor opinión experta acerca de los estados financieros que presenta la empresa.

El auditor deberá leer la otra información para identificar las inconsistencias importantes en relación con los estados financieros auditados.

Una entidad ordinariamente emite anualmente un informe que incluye sus estados financieros con el dictamen del auditor. Este informe frecuentemente es conocido como el “informe anual”. Al emitir dicho informe, una entidad puede también incluir, ya sea por ley. O por costumbre, otra información financiera y no financiera. Para fines de esta NIA, esa otra información financiera y no financiera la llamaremos “otra información”.

Ejemplos de otra información incluyen un informe de la administración o el consejo de directores sobre operaciones, resúmenes o puntos sobresalientes financieros, datos de empleo, desembolsos de capital planeados, índices financieros, nombres de funcionarios y directores y datos trimestrales seleccionados.

En ciertas circunstancias, el auditor tiene una obligación legal o contractual de dictaminar específicamente sobre otra información. En otras circunstancias, el auditor no tiene dicha obligación. Sin embargo, el auditor necesita darle consideración a esta otra información cuando emite un dictamen sobre los estados financieros, ya que la credibilidad de los estados financieros auditados puede debilitarse por inconsistencias que puedan existir entre los estados financieros auditados y esa ‘”otra información”.

Algunas jurisdicciones requieren que el auditor aplique procedimientos específicos a parte de la otra información, por ejemplo, datos suplementarios requeridos e información financiera intermedia. Si dicha otra información se omite o contiene deficiencias, se puede requerir que el auditor se refiera al asunto en su dictamen.

Cuando hay una obligación de dictaminar específicamente sobre otra información, las responsabilidades del auditor se determinan

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