BOLETIN 4060

Boletín 4060, Párrafo 17 - “Si al llevar a cabo su examen el auditor concluye que la

citada información adicional está incorrectamente presentada en relación con la

información básica, deberá discutir el asunto con la administración de la compañía y

proponer se corrija la misma. Si la administración no acepta llevar a cabo dicha

corrección, el auditor deberá mencionar esto en su opinión.”

Las desviaciones y/o errores encontradas por el auditor en el curso de su trabajo deben

de ser incluidas en su dictamen ó informe, por lo que no es procedente conforme a las

Normas de Auditoria, incluirlas en un documento por separado.

Adicionalmente, no es procedente considerar a los cuestionarios como parte de los

informes del auditor en virtud de que:

a. Describir los procedimientos de revisión y alcances aplicados no aportan elementos

para comprender la opinión del auditor en virtud de que cada entidad auditada

tiene sus particularidades y ambos, tanto los procedimientos de revisión aplicados

como sus alcances, dependen de la importancia de dichas particularidades y del

juicio profesional de cada auditor. Al contestar esos cuestionarios se estarían

generalizando a todas las entidades auditadas, en un contexto que no aporta

elementos para interpretar adecuadamente la opinión, ni tampoco permiten

precisar las particularidades de cada entidad; consecuentemente, el auditor no

estaría cumpliendo cabalmente con las Normas de Auditoría.

b. Los alcances de revisión no reflejan necesariamente, la calidad del resultado de la

auditoría, ni un mayor o menor involucramiento por parte del auditor; por el

contrario, podría generar que los lectores de esta información, interpreten que los

alcances mayores (cantidad) en la aplicación de procedimientos sustantivos

representan mayor seguridad en el resultado de la auditoría, en comparación con

los resultados basados en alcances menores (p.e. pruebas de control, analíticos

sustantivos, muestreo estadístico, etc.), lo cual sería un error, cuando de hecho, las

auditorías basadas en Normas de Auditoría no están diseñadas para soportar el

resultado del trabajo del auditor basado únicamente en pruebas sustantivas de

revisión documental, de conformidad con el párrafo 11 del Boletín 1020 (la

auditoría se efectúa a base de pruebas selectivas).

c. Informar sobre los procedimientos y alcances obtenidos por el auditor en el

examen de los estados financieros puede crear confusión respecto de la opinión

expresada (Boletín 4010), por ejemplo cuando en alguna de las preguntas se

conteste que no se ejecutó algún procedimiento, sin explicar las razones de ello y

que en la opinión no se haga referencia a la conclusión respecto a la falta de

aplicación de éste, se crearía confusión a este respecto.

d. Existen preguntas que no forman parte del trabajo del auditor, ya que no

proporcionan soporte alguno al emitirse la opinión sobre la razonabilidad de los

estados financieros (Boletín 1020).

e. Existen preguntas en las cuales:

i. Se requieren comentarios adicionales y los cuestionarios no lo permiten al

efectuarse preguntas cerradas.

ii. El procedimiento requerido no fue necesariamente aplicado por el auditor, ya

que éste efectúa su trabajo a base de pruebas selectivas y conforme a su

juicio profesional, sin que esto signifique necesariamente una violación a las

Normas de Auditoría (Boletín 1020).

iii. La pregunta por atender pudiera ser no aplicable, ya que el contribuyente no

llevó a cabo la transacción referida y la pregunta es cerrada a una respuesta

afirmativa ó negativa.

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