Boletin 3050

Nombre del plantel:

Colegio Nacional De Educación Técnica-Profesional

Nombre de la carrera:

Contabilidad

Nombre del modulo:

Identificación de elementos de la auditoria

Nombre:

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Introducción

En este tema conoceremos parte del boletín 3050 sobre el estudio y evaluación del control interno donde se desprende las generalidades, el alcance, el objetivo, definición y elementos de la estructura del control interno, actitud de la administración hacia los controles internos establecidos, políticas y prácticas de personal y sus consideraciones generales, también conoceremos sobre los métodos del control interno tal como el descriptivo, el gráfico y el de cuestionaros.

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Boletín 3050

Estudio y evaluación del

control interno

Generalidades

El estudio y evaluación del control interno requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que sirve de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimiento de auditoria".

Alcance

Este boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en una revisión de estados financieros, practicada conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Objetivo

El objetivo de este boletín es definir los elementos de la auditoria y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, así como señalar los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades ó desviaciones al control interno.

Definición y elementos de la estructura del control interno

La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.

Los elementos son:

A) El ambiente de control

B) El sistema contable

C) Los procedimientos de control

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Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos

-Estructura de organización de la entidad

-Funcionamiento del consejo de administración y sus comités

-Métodos para asignar autoridad y responsabilidad

Métodos de control administrativo para supervisar, dar seguimiento, al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna.

Políticas y prácticas de personal

-Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad

La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la importancia que la administración de la entidad le da a los controles establecidos.

Consideraciones generales

Los factores específicos del ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control de una entidad, deben considerar los siguientes aspectos:

-Tamaño de la entidad

-Características de la industria en la que opera

-Organización de la entidad

-Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas

-Problemas específicos del negocio

-Requisitos legales aplicables

Por ejemplo, una estructura de organización con una delegación formal de autoridad, podrá incidir favorablemente de modo importante en el ambiente de control de una entidad grande.

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