Boletin 3050
Enviado por blacksnake16 • 4 de Septiembre de 2011 • 5.916 Palabras (24 Páginas) • 1.314 Visitas
Boletín 3050
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Generalidades
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma
de ejecución del trabajo Que requiere Que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación
adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria".
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una
relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y la naturaleza, alcance y
oportunidad de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las
debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín
como situaciones a informar.
Alcance y limitaciones
Este Boletín trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa
en una revisión de estados financieros practicada conforme a las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, y no se refiere a la opinión que el auditor emite sobre el control
interno contable existente en una entidad, la cual es tratada en el Boletín 4100 de esta misma
Comisión.
Objetivo
El objetivo de este Boletín es definir los elementos de la estructura del control interno y
establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un
aspecto fundamental al diseñar la estrategia de auditoría, así como señalar los lineamientos
que deben seguirse al informar sobre debilidades o desviaciones al control interno.
Definición y elementos de la estructura del control interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos
de la entidad. Dicha estructura consiste en los siguientes elementos:
a) El ambiente de control.
b) La evaluación de riesgos.
e) Los sistemas de información y comunicación. d) Los procedimientos de control.
e) La vigilancia.
La división del control interno en cinco elementos proporciona al auditor una estructura útil
para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en la auditoría. Sin embargo,
esto no necesariamente refleja cómo una entidad considera e implementa su control interno;
asimismo, la primera consideración del auditor se refiere a cómo un control específico afecta
las aseveraciones en los estados financieros más que su clasificación en uno de los
elementos de control interno, antes mencionados, en particular.
1
2
3
4
5
6
Normas y Procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín
3050
A) Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas
y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores
son los siguientes:
a) Actitud de la Administración hacia los controles internos establecidos:
El hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende
fundamentalmente de la actitud y las medidas de acción que tome la administración que
de cualquier otra cosa. SI el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente,
seguramente el ambiente de control será deficiente. La efectividad del control interno
depende en gran medida de la integridad y de los valores éticos del personal que diseña,
administra y vigila el control interno de la entidad.
b) Estructura de organización de la entidad:
Si el tamaño de la estructura de la organización no es apropiado para las actividades
de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la
adecuada, puede existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles.
c) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités:
Las actividades del consejo de administración y otros comités pueden ser importantes
para fortalecer los controles, siempre y cuando éstos sean participativos y sean independientes
de la Dirección.
d) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad:
Es importante que la asignación de autoridad y responsabilidad esté acorde con los
objetivos y metas organizacionales, y que éstos se hagan a un nivel adecuado, sobre todo
las autorizaciones para cambios en políticas o prácticas.
e)
...