Derecho Fiscal

Cuaderno 1

Principios constitucionales en materia tributaria

Caso uno. La Administración Local de Recaudación del Norte con sede en el Distrito Federal, dependiente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), solicitó a la empresa JB mobiliario, S. A. de C. V., el pago de una deuda tributaria por concepto del impuesto sobre la renta del ejercicio 2010. Al respecto:

a. Explique todos y cada uno de los aspectos aplicables que debe observar la actuación del Servicio de Administración Tributaria en términos del artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

De acuerdo a los términos del artículo 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no se puede librar orden de aprehensión por parte de la autoridad judicial sin una acusación o denuncia que la ley señale como delito, en el caso de la empresa JB, solo se le está solicitando el pago por concepto de ISR del ejercicio 2012. Más sin embargo aún no ha procedido una demanda.

De misma forma las comunicaciones privadas que la empresa sostenga son inviolables y puede ser sancionado penalmente a aquellos que atenten contra la libertad y privacía. En este punto por tratarse de carácter fiscal la autoridad judicial federal no podrá autorizar intervenciones en las comunicaciones.

Más sin embargo podrá practicar visitas domiciliarias para corroborar los reglamentos y exigir los libros y papeles indispensables para comprobar que se ha acatado las disposiciones fiscales. Este punto es de gran importancia ya que el Fisco regularmente hace visitas a diversas empresas en materia de comercio exterior, con la finalidad de auditar todas aquellas transacciones de bienes y servicios con el exterior y cerciorarse que lo que se ha declarado ante el fisco es internado legalmente en el país.

b. Explique cómo debe ser la actuación de la autoridad, de acuerdo a lo establecido en el artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

De acuerdo a lo estipulado en el Artículo 14 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, ninguna Ley permitirá que sea privado de vida, libertad, propiedades, posiciones o derechos sino mediante de un juicio de por medio que avale la esencia de dicho procedimiento. De misma forma no se podrá dar por entendido o imponer en carácter obligatorio alguna Ley que no haya sido establecida por la Ley y estará íntimamente ligada a los principios generales del Derecho. Con esto podemos decir que por ningún motivo la autoridad podrá optar de forma impositiva frente a cualquier persona cualquier hecho que sea suscitado por algún posible delito sin que no haya previamente un juicio y un dictamen por parte de los tribunales.

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