La relación entre los costos y los beneficios de la venta de

1.-Inadecuado registro de gastos de computación y comisiones sobre ventas

Condición

En nuestra revisión y evaluación al 31 de diciembre de 2010, de los gastos de ventas y en la sub-cuenta de gerencia de ventas y mercado nacional, hay un gasto por L93,195,612, los cuales corresponde a gastos de computación a Corporación Internacional CEMCAL, S.A., y comisiones sobre ventas a Editorial de Honduras, S.A., lo cual es un porcentaje del 6% que se distribuye del total de las ventas mensuales de Cementos del Norte, S.A., En los cuales observamos lo siguiente:

• Si bien es cierto existe un contrato de servicios suscritos, no observamos un servicio tangible del programa de computación (Software) prestado por Corporación CEMCAL, S.A., a Cementos del Norte, S.A.

• En los gastos de comisiones sobre ventas que se pagan a Editorial de Honduras S.A, no se evidencia tangible del los servicios recibidos de dicha empresa.

Criterio

Todo gastos efectuado, debe de poseer la documentación de respaldo y evidenciar que en el bien o servicio fue recibido y no solamente evidencia la forma legal.

Todo gasto efectuado debe de cumplir con los requisitos de la Ley de Impuestos para su deducibilidad, y ser necesarios para la fuente generadora de Ingresos.

Causa

Se ha creado dicho gasto por decisión de la Junta Directiva y además se nos informó que se poseen los contratos correspondientes para respaldar legalmente la transacción. Se nos informó que se posee la asesoría técnica y de producción de CEMCAL, S.A., para la planta.

Efecto

Existen las situaciones que podrían tener un efecto sobre los estados financieros, los cuales detallamos a continuación:

• Sanciones por parte de la Dirección Ejecutiva de ingresos por falta de evidencia sobre la existencia física de dichos servicio.

• No se tiene un respaldo sobre las clausulas que debe cumplir Corporación CEMCAL, S.A., por el servicio que presta.

• No se cumple con lo establecido en las Normas Contables, de evidenciar la sustancia más que la forma legal.

Recomendamos

• Además de la evidencia legal, debe de analizarse si la forma en que se han realizado dichas operaciones no representan riesgo fiscales, debido a que no existe evidencia física sobre haber recibido dichos servicios, los cuales pueden ser cuestionados por la autoridades fiscalizadoras, en caso de revisión.

• Cumplir con

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