Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa

NIA 315 Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los riesgos de representación errónea de importancia relativa

Identificación y análisis de los Riesgos de distorsiones significativas

mediante la comprensión de la entidad y de su ambiente

2. Alcance

Responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos d representación

errónea de importancia relativa en los estados financieros, mediante el entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

3. Objetivo

El auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debida a fraude o a error, a nivel de estados financieros y de aseveración, mediante el entendimiento

de la entidad y su entorno; incluyendo el control interno de la entidad, proporcionando, por lo tanto, una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados.

4. Aspectos importantes en relación a los “riesgos”

Las normas de auditoría que tratan respecto a los “riesgos”, siempre recomiendan a los auditores de estados financieros la necesidad de aplicar su juicio profesional con respecto a la evaluación de los riesgos y la estructura de control interno como principio básico e importante para decidir qué procedimientos de auditoría se aplicarán. Una de las inquietudes del auditor externo durante el proceso de una auditoría de estados financieros es identificar los riesgos de error importante o significativo, que pudieran existir en los estados financieros sujetos a examen, que son originados por una acción fraudulenta o debido a error.

- Identificar riesgos.

- Evaluar su susceptibilidad a distorsiones (errores) en la información financiera, incluyendo errores o fraudes.

- Evaluar las medidas (controles) que la empresa ha puesto a funcionar para

minimizar los riesgos.

- Diseñar procedimientos de auditoría que pongan a prueba esas medidas,

con posterioridad, se realicen a la luz de combinaciones de riesgos bajos,

en los que se apoye la confianza profesional.

5. “Riesgos de error” en los estados financieros

Las normas de ejecución del trabajo, la actuación del auditor externo requieren

en resumen, que una auditoría de estados financieros deba ser objeto de una cuidadosa planificación, ejecución y supervisión por parte del auditor durante todo el proceso de una auditoría y que ésta sea realizada con base en una evaluación de los riesgos de error, considerando la estructura de control interno establecido para minimizar, asimismo, que se obtenga el suficiente nivel de evidencia apropiada.

6. Aspectos importantes sobre el fraude en una auditoría

a. Fraude

Son distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen.

b. Error

Un error no intencional en los estados financieros incluyendo la omisión de un

importe o revelación. Para cumplir con las afirmaciones que los auditores hacen en la redacción de su informe, opinión, el riesgo de incumplimiento con las normas de información financiera o cualquier otro marco contable, se conoce como riesgo de error importante en los estados financieros.

Las normas de auditoría se basan en aspectos importantes en la que se basa también en la opinión del auditor. Está compuesta por los siguientes procedimientos:

- Aporten la comprensión sobre la entidad y su entorno (incluyendo su

estructura de control interno), para evaluar el riesgo de error importante

a nivel de estados financieros y para diseñar la naturaleza, oportunidad y alcance

- Errores inducidos por defectos de comunicación y descoordinación entre

las áreas de la actividad al omitir registros, documentos u operaciones

desconocidos por error o fraude.

- El funcionamiento efectivo de los controles diseñados para la prevención o

la detección de errores importantes a nivel de las aseveraciones relevantes

de los estados financieros, mediante la aplicación de pruebas de control.

- Detecten errores importantes, a nivel de aseveraciones relevantes de

los estados financieros, mediante la aplicación de otros procedimientos

“subsecuentes” denominados pruebas sustantivas. Para lograr la identificación de riesgos o minimizar el riesgo de no detectarlos, el auditor aplica procedimientos o mecanismos de diversa índole. Un medio para lograr

este proceso es el que el auditor obtenga un adecuado y completo conocimiento y comprensión de la entidad cuyos estados financieros son sujetos a exmaen.

7. Vigencia de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315

tiene como objetivo que el auditor entienda a la entidad, a su entorno y a su estructura de control interno con objeto de evaluar los riesgos de errores en los estados financieros sujetos a auditoría, debido a fraude o a error y diseñar e implementar los procedimientos de auditoría adecuados, como:

- Entender el entorno de control en el que opera o se desenvuelve una entidad.

- Evaluar el riesgo de estado financiero tomado en conjunto.

- Identificar las aseveraciones de los estados financieros propensos a errores.

- Entender cualquier control implementado por la administración de una

entidad y poner a prueba la operación efectiva de los controles en los que

se sustentan las aseveraciones de los estados financieros.

- Identificar y evaluar el Riesgo de Error importante relacionado

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