Importancia relativa y riesgo en auditoria

•Importancia relativa y riesgo en auditoria

Al diseñar sus pruebas de auditoria en área de pasivo el auditor debe considerar aquellos factores o condiciones que pueden influir en la determinación del riesgo de auditoria. Dichos factores se pueden relacionar tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de que los controles relativos no lo detecten. Ejemplos:

•Falta de segregación adecuada de funciones

•Registros auxiliares poco confiables

•Ajustes frecuentes en las cuentas de pasivo

•Procedimientos de auditoria

Planeación

En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos, tales como vencimientos, tasas de interés, moneda en la que fue contratada, descuentos por volúmenes de compra, etc.

Revisión Analítica

El auditor utiliza los procedimientos de revisión analítica durante el proceso de planeación para conocer el negocio de su cliente, identificar la posibilidad de que ciertas cuentas contengan errores y ayudarse en la determinación del alcance, naturaleza y oportunidad de sus procedimientos de auditoria.

•Estudio y evaluación preliminar del control interno

Habiéndose determinado, en forma preliminar, la confianza que se puede depositar en el sistema de control interno contable a través de seguimiento y observación de las transacciones y de la existencia de los controles clave y, considerando la importancia relativa y el riesgo de auditoria en el rubro de pasivo, el auditor estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto de cumplimiento como sustantivas, con el alcance y oportunidad que considere necesario en las circunstancias.

•Pruebas de cumplimiento

Generalmente el auditor desarrolla prueba de cumplimiento con el objeto de adquirir seguridad razonable de que los procedimientos de control interno contable en los que pretende confiar existen y se aplican eficazmente. Dichas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos claves de control que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.

•Pruebas sustantivas

Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respectos a las aseveraciones de los estados financieros en cuanto a existencia, integridad, evaluación, propiedad, presentación y revelación de las aseveraciones y deudas contraídas pendientes de liquidar son:

Confirmación.- Obtención de comunicación escrita

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