Ejercicio para documentar el Entendimiento de la entidad y su Entorno

Aspectos a considerar

Documentación del entendimiento, incluyendo cómo el entendimiento fue obtenido (ISA 315,32(b)) 

Documentar los riesgos identificados e identificar dónde será considerado su impacto:

Requisito de la ISA: Industria relevante, regulaciones, y otros factores externos que incluyen el marco de información financiera (ISA 315.11(a))

Factores de la industria

Condiciones de la industria, tales como ambiente competitivo, relaciones con clientes y proveedores y desarrollos tecnológicos:

(ISA 315.A17):

• El mercado y la competencia, incluyendo la demanda, capacidad y precio
• Actividad cíclica o de temporada;
• Tecnología relacionada con los productos de la entidad.
• Suministro de energía y costo

Aspectos a considerar:

La industria en que opera la entidad puede dar lugar a riesgos específicos de error material derivados de la naturaleza del negocio o del grado de regulación.

Por ejemplo, los contratos a largo plazo pueden incluir las estimaciones más significativas de los ingresos y gastos que dan lugar a riesgos de error material.  En estos casos, es importante que el equipo a cargo cuente con miembros con el suficiente nivel de conocimiento y experiencia. (ISA 315.A18)

Factores de la industria

. Su actividad principal es la prestación de servicio de la cual deriva: servicios de nómina, mantenimientos, reparaciones de vehículos automotores y aeronaves; adicional maneja suministros y realiza controles de inventarios y logisticos.

. Su domicilio principal se encuentra en la ciudad de Bogotá.

. Realizo contrato con la empresa americana Ejercicio Government Services Inc el cual tenía una duración de 5 años (sept. 2006 al sept 2011) al finalizar este contrato se realizó uno nuevo con la misma duración .

. Es la única empresa que presta este servicio al Grupo militar de USA en Colombia

.La empresa solo existe para la ejecución del contrato antes mencionado de prestación de servicio al grupo militar americano.

Factores regulatorios

Marco de información financiera aplicable y el entorno jurídico y político, tales como ISA 315.A19):

• Principios contables y prácticas específicas de la industria.
• Marco  reglamentario para una industria regulada.
• Legislación y regulaciones que afectan de manera significativa las operaciones de la entidad, incluyendo las actividades de supervisión directa.
• Impuestos (corporativos y otros)
• Políticas gubernamentales que actualmente afectan la realización de los negocios de la entidad, tales como la monetaria, incluyendo el control de divisas, fiscal, incentivos financieros (por ejemplo, los programas de ayuda gubernamental), y los aranceles o las políticas de restricciones al comercio.
• Requisitos ambientales que afectan la industria y los negocios de la entidad.

Ejemplos de cómo la entidad cumple con dicho marco (ISA 250.A7):

• Utilizando el entendimiento actual del auditor sobre la industria de la entidad, las regulaciones y otros factores externos;
• Actualizar el entendimiento de aquellas leyes y regulaciones que afectan directamente los montos y revelaciones en los estados financieros.
• Obtener información de la administración, así como de otras leyes o regulaciones que se espera puedan tener un efecto fundamental en las operaciones de la entidad.
• Obtener información de la administración en relación a las políticas de la entidad y los procedimientos para el cumplimiento de leyes y regulaciones; y
• Obtener información de la administración en relación a las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas.

Factores regulatorios

. Se encuentra vigilada por la Superintendencia de Sociedades

. Reporta información a la DIAN, cámara y comercio y al banco de la Republica

. Está catalogada como Régimen Común

. Es una sociedad especial ya que cuenta con el convenio de proyectos y programas del Plan Colombia

. Se encuentra exenta de impuesto en el país por encontrarse inscrita en el convenio Plan Colombia

. Se aclara que por tener el beneficio exento de impuesto debe de declarar la retención ya que está catalogada como régimen común y debe de presentar ciertos requisitos nacionales

Otros factores externos

Los ejemplos de otros factores externos que afectan a la entidad, que el auditor puede considerar, incluyen las condiciones económicas generales, tasas de interés y la disponibilidad de financiamiento, así como la inflación o la revaluación de la moneda (ISA 315.A22).

Otros factores externos

. el contrato se maneja en moneda extranjera la cual se liquida con la TRM que se esté vigente

. cambios económicos del país

.variaciones de las tasa

Requisito de la ISA: La naturaleza de la entidad (ISA 315.11(b))

Estructuras del Gobierno corporativo y de los propietarios (ISA 315.A23)

• En el caso de que la entidad cuente con una estructura compleja, por ejemplo, con subsidiarias u otros componentes en múltiples locaciones.   Éstas  suelen introducir asuntos que pueden ocasionar riesgos de errores significativos. Tales asuntos pueden incluir  alianzas estratégicas, inversiones o entidades con un propósito especial (ISA 315.A26 e ISA 315.A27) las cuales se representaron de manera apropiada.
• La propiedad, y las relaciones entre dueños y otras personas o entidades. Este entendimiento ayuda a determinar si las transacciones con partes relacionadas han sido identificadas y explicadas adecuadamente.  La ISA 550 establece los requisitos y proporciona una guía en las consideraciones del auditor hacia las partes relacionadas.

Estructuras del Gobierno corporativo y de los propietarios

. La empresa  reporta directamente a su Casa Matriz en Estados Unidos, y se rige bajo las directrices de la Corporación.

. cuenta con un organigrama estructurado con sus rescpectivas dependencias ( gerencias, ejecutivos, asistentes dependencias)

. cuenta con junta de socios

.Existe contrato de mandato con la casa matriz

Operaciones del negocio (ISA 315.A24)

• La naturaleza de la fuente de los ingresos, productos o servicios y mercados, incluyendo la participación en el comercio electrónico  como las ventas en Internet y las actividades de mercadotecnia.
• Comportamiento de las operaciones (por ejemplo, las etapas y métodos de producción, o actividades expuestas a riesgos ambientales)
• Alianzas estratégicas, negocios conjuntos y actividades de subcontratación.
• Dispersión geográfica y segmentación de la industria
• Localización de las instalaciones de producción, almacenes y oficinas y  localización y cantidad de los inventarios
• Los clientes más importantes, los principales proveedores de productos y servicios y los acuerdos de empleo (incluyendo la existencia de contratos sindicales, pensiones y otros beneficios posteriores,  las opciones sobre acciones o incentivos como bonos, y la regulación gubernamental en relación a asuntos del empleo).
• Actividades de investigación y desarrollo y gastos.
• Operaciones con partes relacionadas.

Operaciones del negocio

La empresa presta los siguientes servicios: servicios de administracion, nómina y soporte en general para el mantenimiento de instalaciones ubicadas en Colombia, comprendiendo entre otras actividades el mantenimiento, reparación de vehículos automotores y aeronaves, obtención y manejo de suministros, control de inventarios y soporte logístico, gerencia de control de calidad, soporte tecnología de la información y otras actividades relacionadas con la administración de

Dichas instalaciones.

. Cuenta con el convenio de plan Colombia y estados unidos por lo cual se encuentra exenta de impuesto.

.Se encuentra ubicada en Bogotá

. Solo le presta el servicio al grupo militar de estados unidos

Inversiones y actividades de inversión (ISA 315.A24)

• Adquisiciones o inversiones planeadas o ejecutadas recientemente.
• Inversiones y uso de préstamos y valores
• Actividades de inversión de capital
• Inversiones en entidades no consolidadas, incluyendo asociaciones, alianzas estratégicas y entidades con un propósito especial.

Inversiones y actividades de inversión

 No se evidencia ninguna inversión por parte de la empresa

Financiamiento y actividades de financiamiento (ISA 315.A24)

• Principales entidades subsidiarias y asociadas, incluyendo estructuras consolidadas y no consolidadas.
• La estructura de la deuda y otros términos relacionados, incluyendo el balance general al término de los contratos financieros y de los contratos de arrendamiento.
• Beneficiarios (locales, extranjeros, y la reputación o experiencia en el negocio) y las partes relacionadas.
• Uso de instrumentos financieros derivados

Financiamiento y actividades de financiamiento

Su principal fuente de financiación es el contrato de mandato realizado con Grupo Militar Americano y EJERCICIO Govemert INC ( US)  el cual sera administrado por EJERCICIO Colombia.

 Reporte Financiero (ISA 315.A24)

• Los principios de contabilidad y las prácticas específicas de la industria, incluyendo las categorías significativas de la empresa (por ejemplo, préstamos e inversiones bancarias, o la investigación y desarrollo de productos farmacéuticos).
• Prácticas en el reconocimiento de los ingresos.
• Tratamiento contable para los valores razonables.
• Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera.
• Tratamiento contable para las transacciones inusuales o complejas incluyendo aquellas en controversia o áreas sobresalientes (por ejemplo, contabilidad para la compensación basada en stock)

Reporte Financiero

.Conversión de transacciones y saldos en moneda extranjera: Las transacciones en moneda extranjera se contabilizan a las tasas de cambio aplicables que estén vigentes en su respectiva fecha.

Administración.  Periódicamente se cargan a la provisión las sumas que son consideradas incobrables.

Requisito de la ISA: La selección y aplicación de políticas de contabilidad, así como las justificaciones para hacerles cambios (ISA 315.11(c))

Cuando las políticas contables de la entidad son apropiadas para su negocio y consistentes con el marco de información financiera aplicable,  las políticas contables utilizadas en la industria en cuestión deben indicar:

(ISA 315.A28):

• Los métodos que utiliza la entidad para contabilizar las transacciones significativas e inusuales.
• El efecto que tienen las políticas contables más significativas en áreas controversiales o sobresalientes para las que existe una falta de orientación autorizada o un consenso.
• Cambios en las políticas contables de la entidad.
• Normas de Información Financiera y regulaciones que son nuevas para la entidad y cuándo y cómo la entidad adoptará estos nuevos requerimientos.

. Efectivo y equivalentes de efectivo: el efectivo en caja y bancos y las inversiones de alta liquidez con vencimiento inferior a tres meses son considerados como efectivo y equivalentes de efectivo.

.Provision deudores: La provisión para deudores de dudoso recaudo, se revisa y actualiza al final de cada período, con base en análisis por edades de saldos y evaluaciones de la cobrabilidad de las cuentas individuales efectuadas por la administración.

. Equipos y depreciación: Los equipos se contabilizan al costo ajustado por inflación hasta el 31 de diciembre de 2006; En lo pertinente, dicho costo incluye cargos por gastos de financiación y diferencias en cambio incurridas para la adquisición de tales activos hasta que se encuentren en condiciones de utilización. Las reparaciones y el mantenimiento de estos activos se cargan a resultados, en tanto que las mejoras y adiciones se agregan al costo de los mismos.

La depreciación se calcula sobre el costo ajustado por inflación, por el método de línea recta, con base en la vida útil probable de los activos a las tasas anuales del 20% para equipo de computación y comunicación, así como para flota y equipo de transporte.

.Valorización de activos: Las valorizaciones de activos que forman parte del patrimonio de los socios incluyen excesos de avalúos técnicos de propiedades planta y equipo sobre los respectivos costos netos ajustados por inflación.  Dichos avalúos fueron practicados por peritos independientes sobre la base de su valor de realización por el año 2012.

Requisito de la ISA: Objetivos y estrategias y riesgos relacionados con el negocio (ISA 315.11(d))

Los aspectos a considerar incluyen (ISA 315.A32):

• Desarrollo de la industria (un riesgo potencial relacionado podría ser, por ejemplo, que la entidad no cuenta con el personal ni la experiencia para lidiar con los cambios en la industria).
• Nuevos productos y servicios (un riesgo potencial relacionado, podría ser, por ejemplo, que haya una mayor desventaja del producto).
• La expansión del negocio (un riesgo potencial relacionado, podría ser, por ejemplo, que la demanda no haya sido estimada adecuadamente).
• Nuevos requerimientos contables (un riesgo potencial relacionado, podría ser, por ejemplo, la implementación incompleta o incorrecta o el incremento de costos).
• Requisitos legales (un riesgo potencial relacionado, podría ser, por ejemplo que exista un aumento en la exposición legal).
• Requisitos de financiamiento actual y futuro (un riesgo potencial relacionado, podría ser, la pérdida del financiamiento debido a la incapacidad de la entidad para cumplir con los requisitos).
• Uso de la IT (un riesgo potencial relacionado, podría ser, por ejemplo, que el sistema y los procesos sean incompatibles).
• Los efectos de implementar una estrategia, que pueda tener particularmente cualquier efecto en los nuevos procedimientos contables (un riesgo potencial relacionado, podría ser, por ejemplo su incompleta o inadecuada implementación).

Cuando un riesgo empresarial pueda resultar en un riesgo de error material se consideran a la luz de las circunstancias de la entidad.  Ejemplos de eventos que pueden indicar riesgos o errores materiales están señalados en la ISA 315 Apéndice 2 (ISA 315.A34).

EJERCICIO cuenta en promedio con 35 personas para las áreas administrativas y de operaciones y el nivel de rotación es bajo, teniendo en cuenta que el trabajo es constante y no los horarios adicionales trabajados son pagados por la Embajada en sus totalidad.

.Evaluaciones de desempeño: La Compañia realiza evaluaciones a todo su personal, las cuales son base de promociones e incrementos salariales.

.Bonificaciones: Existe sólo una bonificación que es calculada directamente por Casa Matriz a los gerentes por nivel de cumplimiento de presupuesto a nivel local y coporativo.

.las metas y objetivos estan acorde a la prestación de servicio

. se evalúan los indicadores económicos: PIB, Inflacion, TRM, Tasas de desempleo, Crecimiento del IPC, crecimiento de las importaciones y exportaciones.

Requisito de la ISA: Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad (ISA 315.11(e))

Ejemplos a considerar incluyen ISA 315.A38):

• Indicadores claves de desempeño (financieros y no financieros) y las principales tendencias y estadísticas de operación.
• Análisis periodo a periodo del desempeño financiero.
• Presupuestos, pronósticos, análisis de variaciones, segmentos de información y de divisiones, departamentos u  otros informes del desempeño.
• Medidas de desarrollo en empleados y políticas de incentivos o compensación.
• Comparación del desempeño de la entidad con el de los competidores.

Otras entidades externas pueden también medir  y analizar  el desempeño financiero de la entidad.  Por ejemplo, la información externa tal como los informes de analistas e informes de agencias de calificación de crédito, pueden representar información útil.

. se evalúan los indicadores económicos: PIB, Inflacion, TRM, Tasas de desempleo, Crecimiento del IPC, crecimiento de las importaciones y exportaciones