My Monographia

Ejercicio No. 2

I.- Practica

Utilizando el siguiente: Plan de cuentas

1.- Activos

1.1 Caja 3.- Patrimonio

1.2 Banco Mercantil 3.1 J. Ramírez, Capital

1.3 Cuentas por cobrar 4.- Ingresos

1.4 Edificios 4.1 Ventas

1.5 Inversiones 4.2 (Devolución en ventas)

1.6 Crédito Fiscal IVA 5.- Gastos

2.- Pasivos 5.1 Gastos Generales

2.1 Cuentas por pagar 5.2 Compras

2.2 Préstamo bancario 5.3 Propaganda y publicidad

2.3 Impuesto a las transacciones 5.4 Impuesto a las transacciones

2.4 Débito fiscal IVA

El señor Joaquín Ramírez, comienza las operaciones de su negocio "Ferretería El Clavo de Oro" como sigue:

2/09/04 Inicia sus actividades con capital en efectivo de Bs. 100.000.-

3/09/04 Contrae un préstamo bancario de Bs. 20.000 del Banco. Mercantil con un plazo de 6 meses, apertura cuenta corriente en el mismo banco.

5/09/04 Adquiere material de ferretería en Bs. 39.000.- de la Importadora FERRUM con factura 01234, pagando 70% al contado y el saldo al crédito a cancelar el 30/09/04.

10/09/04 Adquiere una línea telefónica de COTEL en Bs. 5.200 mediante el cheque No. 0051 del Banco Mercantil.

15/09/04 Vende material en Bs. 38.000, 50% al contado y saldo al crédito a 15 días plazo al señor Alfredo Ramos según factura No.0100.

16/09/04 El señor Ramos devuelve mercaderías de la factura No. 0100 por valor de Bs.1.200.-

30/09/04 El cliente Ramos cancela su deuda en el plazo estipulado con un cheque del Banco Mercantil. Asimismo el negocio cancela su deuda contraída el 5/09/04

Trabajo a realizar:

a) Balance de Apertura b) Libro diario c) Libro Mayor d) Balance de comprobación de sumas y saldos f) Hoja de trabajo de 6 columnas

II.- Teoría

Desarrollar los conceptos de los incisos del punto I

Nota: Responder I y II en orden y con buena letra

UNIDAD 5.- TRATAMIENTO CONTABLE IMPOSITIVO

Competencia.- El estudiante debe saber que las empresas realizan sus operaciones de compra y venta bienes y servicios aplicando impuestos.

5.1 Introducción.- Hasta el capítulo anterior, hemos visto por razones didácticas transacciones comerciales sencillas sin aplicación impositiva, ahora para que el alumno pueda tener un conocimiento completo del registro de las operaciones, consideraremos el tratamiento contable de los siguientes impuestos:

• Impuesto al valor agregado, IVA

• Impuesto a las transacciones, IT.

Estos impuestos tienen como fundamento a las siguientes disposiciones legales:

• Ley No. 843 de 20 de mayo de 1986 que creó el IVA

• Ley No. 1606 del 22 de diciembre de 1994 que modifica la Ley No. 843, y su reglamento D. S. No.24049 del 29 de junio de 1995.

• D. S. No. 26077 de 19 de febrero de 2001, texto ordenado a la Ley No. 843.

Es muy importante que los alumnos lean y analicen estas disposiciones, para que logren el registro adecuado de las operaciones de una organización.

5.2 Impuesto al valor agregado.-

5.2.1 Operaciones gravadas por el IVA.- El IVA grava el total de los ingresos obtenidos por todas las personas, organizaciones y empresas que realicen cualquiera de las operaciones que se detallan a continuación:

• La venta habitual de bienes muebles situados o colocados en el territorio nacional,

• Contratos de obras llevados a cabo en el territorio nacional (construcciones)

• Servicios técnicos y profesionales llevados a cabo en el territorio nacional,

• Servicios públicos y privados llevados a cabo en el territorio nacional,

• Importaciones definitivas,

• Alquiler de muebles o inmuebles,

• Arrendamiento financiero de bienes muebles.

5.2.2 Operaciones excluidas y exentas del IVA.- Se encuentran excluidas del IVA los ingresos provenientes de las siguientes operaciones:

• Operaciones financieras en las que se generen ingresos por concepto de Intereses (créditos o depósitos de entidades financieras).

• Operaciones de compra-venta de deventures, títulos, valores y acciones y títulos de crédito.

• Ventas o transferencias como consecuencia de reorganizaciones de empresas o aportes de capital.

Están exentas del IVA:

• Las importaciones efectuadas por diplomáticos acreditados en el país o por instituciones que tengan dicho estatus.

• Las importaciones “bona fide” de los viajeros que lleguen al país por un monto máximo de $US. 1.000.-

5.2.3 Nacimiento del hecho imponible.

• En las ventas a contado o crédito en el momento de entrega de bien que suponga transferencia de dominio, la percepción parcial o total del precio o de la facturación, lo que ocurra primero.

• En los contratos de obra o prestación de servicios desde el momento que finalice la ejecución o prestación o desde la percepción total o parcial del precio o la facturación, entre éstos el que fuere anterior.

• En los contratos de obra de construcción respecto de cada certificado de avance de obra a la percepción de cada pago.

• En la fecha que se produzca la incorporación de bienes muebles en el caso de contratos de obra y prestación de servicios o se produzca el retiro de bienes de la actividad de los sujetos pasivos y se destinen a uso particular del único dueño o socios.

• En el momento de despacho aduanero, en los casos de importaciones definitivas e inclusive importaciones de emergencia.

• En el arrendamiento financiero en el momento de vencimiento de cada cuota y el pago final del saldo (de la opción de compra)

5.2.4 Base imponible.- La base imponible del impuesto está constituida por el precio neto de la venta de muebles, de los contratos de obras y de prestación de servicios y toda otra prestación, cualquiera fuere su naturaleza consignados en la factura, nota fiscal o documento equivalente. En el caso de las importaciones la base imponible estará dada por el valor CIF aduanero determinando con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos,

...