Cuentas Contables

ANEXO I001 BALANCE TRIBUTARIO DE 8 COLUMNAS Y ESTADO DE RESULTADOS (GRANDES Y MEDIANAS EMPRESAS)

SECCIÓN A: DATOS DEL BALANCE GENERAL

a) En esta sección se debe consignar los datos del Balance General del año comercial que se está informando.

b) La clasificación requerida no debe alterar la composición de las cuentas patrimoniales, es decir, el Total de Activos, Total de Pasivos, Total de Patrimonio, salvo por las cuentas complementarias de Activos y Pasivos que financieramente se presentan depurando la cuenta principal y que en el balance de ocho columnas se presentan según su saldo como una cuenta de activo o Pasivo, pero en ningún caso debe alterar el resultado del ejercicio del balance de ocho columnas que debe tener cada contribuyente en libros timbrados y/o autorizados por el Servicio de Impuestos Internos y además firmados por el Contador y el Representante Legal.

c) La información que debe contener cada uno de los códigos, es la misma requerida en la Circular N° 1501 del año 2000, de la Superintendencia de Valores y Seguros, a la que se ha adicionado ciertos códigos y cuentas, con el objeto de tener información para fines tributarios. A continuación se describe la información que deben contener las cuentas incluidas en la circular referida en este punto:

ACTIVOS CIRCULANTES

Incluye aquellos activos o recursos de la empresa que serán realizados, o consumidos dentro del plazo de un año a contar de la fecha de los estados financieros.

Código Nombre de la Cuenta Concepto de la Cuenta

122001 Disponible Saldo en efectivo en moneda nacional o extranjera.

122002 Bancos Depositados en cuenta corriente bancaria, tanto en moneda nacional como extranjera, de disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningún tipo.

De existir restricciones, estos activos deberán ser clasificados bajo el rubro "Otros Activos Circulantes" (código 122013) y revelarse su condición en notas a los estados financieros.

122003 Depósitos a Plazo Fondos depositados en bancos e instituciones financieras, no sujetas a restricciones de ningún tipo.

Los saldos mantenidos en depósitos a plazo, para compensación de préstamos de corto plazo, o partidas similares, deben incluirse en "Otros Activos Circulantes" (código 122013) y revelarse en notas a los estados financieros.

122004 Valores Negociables (neto) En este rubro deben incluirse las inversiones en acciones, pagarés, bonos, cuotas de fondos mutuos u otros títulos de ofertas pública, que representan la inversión de fondos disponibles para las operaciones corrientes de la empresa, de acuerdo a lo dispuesto sobre el particular en la Circular N° 368, de 1983, netas de provisiones por pérdidas de valor.

122005 Deudores Por Venta (neto) Cuentas por cobrar provenientes de las operaciones comerciales de la empresa, previamente rebajadas por las estimaciones de deudores incobrables y los intereses no devengados por la sociedad.

122006 Documentos Por Cobrar (neto) Cuentas por cobrar documentadas a través de letras, pagarés u otros documentos provenientes exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta deberá mostrarse rebajada por las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.

122007 Deudores Varios (neto) Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores por ventas de activos fijos. Las estimaciones de deudores varios incobrables deben ser rebajadas de esta para su presentación.

122008 Documentos y Cuentas Por Cobrar a Empresas Relacionadas Documentos y cuentas por cobrar a empresas relacionadas, descontados los intereses no devengados, que provengan o no de operaciones comerciales y cuyo plazo de recuperación no excede a un año a contar de la fecha de los estados financieros.

122009 Cuenta Corriente Agencia o Establecimiento Permanente en el Exterior Se deben registrar los valores representativos del activo circulante que digan relación con recursos que la Casa Matriz en Chile haya puesto a disposición de sus agencias o establecimiento permanente ubicado en el extranjero.

122010 Existencias (neto) En este rubro deberá mostrarse el total de existencias del giro comercial de propiedad de la empresa, con rotación efectiva dentro del período anual, debiendo indicarse en una nota explicativa, el detalle de sus componentes por categoría.

Los productos que no cumplan con la definición anterior, deberán ser clasificados en el rubro "Otros Activos Fijos" (código 64705), si se tratase de repuestos similares que serán incorporados definitivamente a dicho rubro, o bien en el rubro "Otros Activos Circulantes" (código 122013), si correspondiese.

El saldo deberá ser mostrado en forma neta, es decir, habiendo deducido las estimaciones por posibles ajustes a las existencias por concepto de: castigo por obsolescencia, productos defectuosos o de difícil venta y la provisión por ajuste de aquellos productos cuyo valor contabilizado es superior a los valores netos de realización.

122011 Impuestos por recuperar Corresponde incluir en este rubro el crédito fiscal neto, por concepto del Impuesto al Valor Agregado, en adelante IVA, los pagos provisionales que exceden a la provisión por impuesto a la renta u otros créditos al impuesto a la renta, tales como gastos de capacitación, donaciones a universidades y créditos por compras de activo fijo. Adicionalmente, los PPM por recuperar por utilidades absorbidas por pérdidas tributarias, PPM por Asesorías Técnicas Extranjeras y similares.

122012 Gastos Pagados Por Anticipado Este rubro está constituido exclusivamente, por aquellos pagos efectuados por servicios que serán recibidos por la empresa, durante el ejercicio siguiente al de la fecha de los estados financieros, tales como arriendos, seguros y otros servicios cancelados en forma anticipada.

122013 Impuestos Diferidos Este rubro reflejará la diferencia deudora neta entre el impuesto a pagar en un ejercicio tributario distinto al de su registro contable y el gasto tributario por impuesto a la renta, originada por diferencias temporarias deducibles en el corto plazo, y por la existencia de pérdidas tributarias que implican un beneficio tributario.

122014 Otras activos circulantes Este rubro comprenderá todos aquellos activos circulantes que no puedan ser clasificados en alguna

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