Evaluación de Riesgos

2. El alcance de nuestro examen será el mismo que se fija en las auditorias hechas de acuerdo con normas internacionales de auditorias y consecuencia incluirá:

o Una revisión de la estructura del control interno y de cumplimiento.

o Una revisión de los estados financieros expresados en su conjunto.

o Evaluación de Riesgos.

3. Para la auditoría que se practicará, así como para los programas de procedimientos mínimos, utilizaremos como base los pasos siguientes:

o Pasos previos a la auditoría:

Revisión de toda aquella documentación e información que consideremos necesaria para familiarizarnos con la empresa, entre las que podemos mencionar entre otras, las siguientes:

• Escritura de Constitución, actas del consejo de administración y de la asamblea general de socios.

• Reglamentos internos y manuales de organización y descripción de puestos vigentes.

• Presupuestos de operación y sus ejecuciones.

• Contratos y subcontratos con terceros, si los hubiere.

• Todos los informes de la entidad: financieros y de avance, catalogo de cuentas, organigramas, descripciones del sistema contable, políticas y procedimientos de compras, procedimientos de recepción, almacenamiento y distribución de materiales; según sea necesario para completar satisfactoriamente el trabajo requerido.

• Los registros y los libros legales para determinar si los costos incurridos fueron registrados apropiadamente.

• Procedimientos de control de efectivo, incluyendo su canalización hacia otras unidades.

• Las cuentas en bancos en dólares y quetzales y los controles sobre las mismas.

• Si los ingresos están relacionados y perfectamente identificados con relación a sus costos directos e indirectos.

• Los procedimientos de compras para determinar si se han aplicado prácticas comerciales sanas, incluyendo competencia, precios razonables y adecuados controles sobre la calidad y cantidades recibidas.

• Los sueldos, salarios y prestaciones pagadas al personal para determinar si están respaldados por registros adecuados de nóminas y si están de acuerdo con las políticas salariales de la empresa.

• Los cargos por viáticos pagados al personal por gastos de viaje y de transporte para determinar si están debidamente respaldados y aprobados, y,

• Toda aquella otra información y documentación que consideremos necesaria según las circunstancias.

o Estructura del control interno

Revisaremos y evaluaremos la estructura del control interno para obtener una comprensión suficiente del diseño de políticas y procedimientos importantes de control y con base en ella determinar si dichas políticas y procedimientos han sido puestos en práctica.

Se prepararan los informes correspondientes, en los cuales identificaremos las categorías importantes de la estructura de control interno, las condiciones a reportar y las que se consideren deficientes significativas en el diseño o funcionamiento de la estructura del control interno.

Para la revisión y evaluación de la estructura de control interno, en términos generales procederemos en la forma siguiente:

• Obtener un suficiente entendimiento de dicha estructura para planear la auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de la pruebas a ser desarrolladas.

• Enfocaremos la evaluación hacia un ambiente de control, los sistemas de registro y de contabilidad y los procedimientos de control.

• Se evaluará el riego de control.

o Cumplimiento con los términos de contratos, leyes y regulaciones aplicables.

Para fines de la preparación de nuestro plan de trabajo y para efectuar nuestras pruebas de cumplimiento, procederemos a:

• Identificar

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